Налоговые и бухгалтерские изменения с 2015 года

Изменения в бухгалтерском учете в 2015 году: полный обзор поправок в налогах и бухучете с 2015 года. Актуальнейшая статья, которая поможет работать без ошибок, учитывая все изменения в бухгалтерском учете в 2015 году. >>>

Перед вами обзор самых важных налоговых изменений, а также бухгалтерских поправок, которые начнут действовать с 2015 года. Статья постоянно обновляется.

Продлят сроки сдачи отчетности в фонды

Сроки сдачи отчетности в фонды будут зависеть от ее формы. Так, срок сдачи отчетности в ФСС перенесут на 5 дней для бумажного расчета (20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом), и на 10 - для электронного (25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом).

В ПФР сроки продлят только для тех, кто отчитывается через интернет. Электронный РСВ-1 можно будет сдавать до 20-го числа второго месяца, следующего за кварталом. Для бумажного расчета срок останется прежним - до 15-го числа.

Сдать декларацию по НДС можно будет на пять дней позже

Изменения в бухгалтерском учете в 2015 году вклюяает следующее нововедение. С 2015 года отчитываться по НДС можно будет на пять дней позже — не до 20, а до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Эти правила уже применимы к декларации за IV квартал. Крайний срок, когда ее надо представить — 26 января 2015 года, так как 25 января выпадает на воскресенье.

Платить налог надо не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Эти сроки могут переноситься с учетом выходных и праздничных дней

Кроме того, можно будет без опаски откладывать вычеты на следующие кварталы. В Налоговом кодексе РФ будет прямо прописано, что вычет возможен в течение трех лет после того, как товары были приняты на учет.

Определены выходные дни на 2015 год

Производственный календарь на 2016 год - на сайте тоже есть .

Больше компаний будут обязаны сдавать электронную отчетность по взносам

С 1 января 2015 года вступят в силу много важных поправок по взносам. Во-первых, взносы при оплате не надо будет округлять до целых рублей. Во-вторых, больше компаний станут отчитываться по взносам через интернет. Если сейчас электронные расчеты сдают компании со среднесписочной численностью работников свыше 50 человек, то с нового года лимит снизится до 25 человек. В-третьих, пенсионные взносы понадобится начислять на выплаты любым иностранным работникам кроме высококвалифицированных.

Больше выходных пособий освобождены от взносов

От взносов освобождены любые выходные пособия в пределах трехкратного среднего заработка. А для работников Крайнего Севера — шестикратного среднего заработка. Такое же правило действует и для взносов на травматизм. При этом не важно, платит компания пособие, предусмотренное трудовым законодательством (например, при сокращении штата), или отступные в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон.

Повышен тариф взносов для некоторых компаний, которые раньше не имели право на льготу

Для сельхозпроизводителей, СМИ, а также компаний, в которых работают инвалиды, действует общий тариф — 30 процентов (ч. 2 , 3.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

В законе теперь сказано, что аптеки на ЕНВД вправе применять пониженные тарифы только в отношении работников, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ней (то есть фармацевтов, провизоров). С выплат всем остальным работникам взносы надо начислять по общему тарифу и с учетом новых лимитов (п.10 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ).

Пониженные тарифы страховых взносов можно применять только в отношении работников, занятых в деятельности на патенте. С выплат другим сотрудникам взносы надо начислять по общему тарифу и с учетом новых лимитов (п.14 ч.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ).

Увеличились размеры детских пособий

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, составляет 543,67 руб. Новый размер единовременного пособия при рождении ребенка — 14 497,80 руб. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет рассчитывается так. Если ребенок у мамы первенец, то минимум — 2718,34 руб. за полный календарный месяц. Если ребенок второй, третий и т. д., то минимум равен 5436,67 руб. (ст. 4.2 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ ).

Компании на упрощенке будут платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости

Отменен лимит в виде минимального потенциального годового дохода на патенте

Региональные власти, устанавливая в своем законе размеры потенциально возможного к получению дохода, не обязаны придерживаться минимального лимита.
Размер максимального дохода для конкретного вида деятельности может составлять не более 1 147 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,147). Для отдельных видов бизнеса максимальный доход, как и прежде, может быть увеличен.

Власти региона вправе определить территорию действия патентов. Предприниматель может обратиться за получением патента и в другие ИФНС в пределах субъекта, если он планирует работать на подведомственных им территориях

Отчитываться по НДС предстоит по новой форме

Со следующего года декларацию по НДС организации будут сдавать по новой форме. В обновленной декларации будет больше разделов. Компаниям теперь надо будет указывать сведения из книги покупок и книги продаж. А при посреднической деятельности - из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Новая форма декларации по ЕНВД

Вступает в силу: с отчетности за I квартал 2015 года

Изменения в бухгалтерском учете в 2015 году предполагают создание новых форм деклараций. Налоговики внесли изменения в форму декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения. Впервые отчитаться по новой форме компаниям на вмененке понадобится по итогам I квартала 2015 года. То есть не позднее 20 апреля 2015 года. Для взносов и пособий, которые уменьшают налог, отведена одна строка, а не три. Компании будут отражать в строке 020 раздела 3 общую сумму взносов и пособий с учетом лимита — 50 процентов от суммы исчисленного ЕНВД. Предприниматели, у которых нет наемных работников, в новой строке 030 раздела 3 будут отражать взносы за себя.

Новая декларация по упрощенке

Уже с отчетности за текущий год упрощенщики будут отчитываться по новой форме. В отличие от предыдущей декларации, в ней есть подробный алгоритм расчета авансовых платежей. А еще появился новый раздел, который содержит отчет об использовании средств целевого назначения.

Изменилась декларация по ЕСХН

Вступает в силу: с отчетности за 2014 год

Декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за 2014 год надо будет заполнять по новой форме. Вместе с формой декларации чиновники утвердили порядок заполнения декларации и ее новый электронный формат. Изменения в основном технические. Так, ячейки с ОКАТО заменили на поля с кодами ОКТМО.

МРОТ - 5965 рублей

С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда составит 5965 руб. в месяц. Это на 7,4 процента выше минималки, действующей в 2014 году, — 5554 руб.

Изменилась декларация по транспортному налогу

Вступает в силу: с отчетности за 2014 год

Впервые отчитаться по новой форме предстоит за 2014 год. То есть не позднее 2 февраля 2015 года, так как 31 января выпадает на субботу. В частности, собственникам автомобилей предстоит по-новому заполнить раздел 2 данного отчета. Это связано с изменениями в методике расчета организациями транспортного налога в отношении автомобилей стоимостью от 3 млн руб. и выше.

Нужно будет подтверждать факт приема электронных писем от налоговиков

У компаний, которые отчитываются электронно, появится новая обязанность. Они должны будут обеспечить прием электронных документов от ИФНС. А также подтвердить тот факт, что они получены. Это могут быть, к примеру, требования представить документы, уведомления о вызове в инспекцию и т.д. После того, как организация получит такое письмо, нужно будет отправить квитанцию о приеме документов по ТКС. В течение шести рабочих дней.

У налоговиков появится больше оснований для блокировки счета

Если компания опоздает со сдачей декларации больше, чем на 10 дней, налоговики смогут заблокировать ее расчетный счет. Операции по счету приостановят и в том случае, если организация забудет отправить подтверждение о том, что получила электронные документы от налоговиков. Такие как требование о представлении документов или пояснений и уведомление с приглашением в ИФНС (см. комментарий выше). Декларация по НДС, сданная на бумаге, считается несданной.

В декларации по НДС нужно будет указывать данные книги покупок и продаж

В декларации потребуется приводить данные о счетах-фактурах, по которым компания начислила налог и заявила вычеты (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Это относится также к организациям на упрощенке и ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС. В результате инспекторы смогут сопоставлять показатели книги продаж и книги покупок поставщика и покупателя. Например, чтобы выявить вычеты НДС по сделкам с продавцами, которые не платят налоги в бюджет.

Большинству компаний и ИП не нужно будет вести журнал учета счетов-фактур

Вести журнал учета счетов-фактур надо будет только посредникам — комиссионерам и агентам, которые действуют от своего имени, а также компаниям, которые действуют по договору транспортной экспедиции, и застройщикам. Счета-фактуры на комиссионное вознаграждение регистрировать в журнале учета не придется (п. , 3.1 ст. 169 НК РФ).

Некоторые посредники будут включать в декларацию сведения из журнала учета счетов-фактур

Посредники-плательщики НДС будут отражать в отчетности данные из журнала учета счетов-фактур. Это позволит налоговикам отслеживать, какие счета-фактуры выставил посредник при реализации или покупке товаров. Например, чтобы сравнить их с данными, которые отразил комитент.

Посредникам на спецрежиме нужно будет сдавать журнал учета счетов-фактур в электронной форме

Компаниям на упрощенке или ЕНВД, которые являются посредниками, потребуется передавать в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур через интернет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сведения из журнала учета инспекторы также смогут сопоставить с отчетностью комитентов

Налоговики будут чаще запрашивать счета-фактуры и первичку

Инспекторы смогут затребовать счета-фактуры, первичку и другие документы (например, договоры), если выявят противоречия в декларации компании. Либо если данные декларации поставщика или журнала учета посредника не соответствуют отчетности покупателя или комитента. При этом инспекторы вправе будут запросить документы, если выявленные недочеты свидетельствуют о том, что компания занизила НДС или завысила сумму налога к возмещению.

Инспекторы смогут проводить осмотр помещений компании даже при камеральной проверке

Налоговики смогут проводить осмотр помещений компании, если выявили несоответствия в отчетности или в декларации заявлена сумма налога к возмещению. Сейчас судьи считают, что налоговики в рамках камеральной проверки не вправе проводить осмотр территории и помещений компании, например складских (п. 24 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). Но с 2015 года такое право инспекторов будет прописано в Налоговом кодексе РФ (п. 1 ст. 92).

Больше компаний будут отчитываться по НДС в электронной форме

Компании на упрощенке и ЕНВД, которые являются налоговыми агентами и посредниками, должны будут отчитываться по НДС в электронной форме. В том числе, если компания на УСН удерживает налог при приобретении товаров у иностранной организации или арендует государственное или муниципальное имущество и является посредником, то декларацию по НДС нужно будет сдавать в инспекцию в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ).

В налоговом учете больше не будет метода ЛИФО

Сырье, материалы и товары можно будет списывать только по средней стоимости, стоимости единицы или методу ФИФО (п. 8 ст. 254 , подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Метод ЛИФО отменяют в связи с тем, что он уже давно не применяется в бухучете. Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете останутся три одинаковых способа списания МПЗ.

Безвозмездно полученные материалы можно будет списать

Бесплатные материально-производственные запасы компания включает в доходы по рыночной цене (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако списать МПЗ в расходы нельзя, так как в законе не установлен порядок формирования их стоимости. С 2015 года эта стоимость будет равна той сумме, которую компания учла в доходах при получении МПЗ (п. 2 ст. 254 НК РФ)

Имущество дешевле 40 000 руб. можно будет списать постепенно

В налоговом учете инструменты, инвентарь стоимостью 40 000 руб. и меньше вы относите на расходы при вводе в эксплуатацию. А в бухучете такое имущество в определенных ситуациях можно списывать постепенно. Например, если согласно учетной политике имущество со сроком использования более года независимо от стоимости относится к основным средствам. С 2015 года такой же порядок можно будет применять и при расчете налога на прибыль (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)

Суммовые разницы станут курсовыми

Убыток от продажи права требования можно будет списать единовременно

Если компания реализовала просроченную задолженность клиента другой организации, 50 процентов убытка от этой сделки можно списать сразу, а остальную часть через 45 дней после уступки долга. Такое правило действует сейчас. В следующем году убыток можно будет учесть полностью на дату продажи долга (п. 2 ст. 279 НК РФ).

Появятся конкретные штрафы за отсутствие трудового договора

В КоАП РФ появится отдельная норма, в которой будут прописаны штрафы за то, что работодатель не заключает трудовые договора с сотрудниками. Или же прикрывает их гражданско-правовыми. Для должностных лиц наказание составит от 10 000 до 20 000 руб., для ИП - от 5000 до 10 000 руб. и от 50 000 до 100 000 руб. для компаний. Если будущем ситуация повторится, меры буду строже. Должностным лицам грозит дисквалификация до трех лет, предпринимателю - штраф до 40 000 руб., и для организаций - до 200 000 руб.

Лимиты для взносов в ФСС и ПФР разные, а предельная база для ФОМС отменена

Изменится порядок перечисления взносов

В платежках на уплату взносов надо указывать точную сумму без округлений, в рублях и копейках. Это касается и платежей за прошлые периоды, которые вы будете перечислять в 2015 году, например, за декабрь 2014 года.

Налог за квартиры, дачи, гаражи предстоит платить по-новому

НДФЛ с дивидендов станет больше

С 2015 года ставки НДФЛ вырастет с 9 до 13 процентов. Этот же закон вводит новые ставки акцизов на 2015-2017 годы. А также 15-процентную индексацию ставок водного налога с 2015 года.

Работники сами выбирают банк для перечисления зарплаты

С 5 ноября 2014 года работник вправе потребовать от компании перечислять зарплату на любую карточку, какую пожелает — не только на дебетовую, но и кредитную. И компания отказать не вправе. Такие поправки внесены в статью 136 Трудового кодекса РФ. Единственное условие — сотрудник должен написать заявление как минимум за пять рабочих дней до дня зарплаты. Образец такого заявления .

Появится новый вид налогового контроля - мониторинг

Суть налогового мониторинга заключается в том, что компания по своему согласию открывает для инспекции в режиме реального времени доступ к данным бухгалтерского и налогового учета. Инспекторы контролируют учет в течение каждого квартала, а камеральные проверки деклараций вообще не проводят. Кроме того, пока действует соглашение о налоговом мониторинге, налоговики не смогут назначить выездную проверку. При этом запросить мониторинг смогут только те компании, чей совокупный доход за предыдущий год составили минимум 3 млрд руб., а сумма уплаченных налогов (НДС, НДПИ, налога на прибыль и акцизов) - не менее 300 млн руб.

Бумажные декларации по НДС будут считаться несданными

С 2015 года декларации по НДС, подготовленные в бумажном виде, будут считаться несданными вовсе. Поэтому штраф в этом случае составит 5 процентов от суммы налога к уплате за каждый месяц просрочки. Сейчас декларации по НДС надо сдавать в электронном виде. Однако если компания подготовит бумажную декларацию, то отчетность все равно считается сданной. За несоблюдение способа сдачи - лишь штраф в 200 руб. В следующем году такой возможности у компаний уже не будет.

Изменился порядок освобождения от НДФЛ при продаже жилья

Срок владения недвижимостью, который дает право на освобождение от НДФЛ при ее продаже, скорее всего, увеличится с трех лет до пяти. Это предложение депутаты Госдумы поддержали во втором чтении. Однако распространяться новое правило будет на сделки, заключенные после 1 января 2016 года.

Новые коэффициенты-дефляторы для ЕНВД и упрощенки на 2015 год

Новый коэффициент-дефлятор для упрощенки составит 1,147. Значит, остаться на упрощенке до конца 2015 года вправе компания, доходы которой укладываются в 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,147). А перейти на упрощенку с 2016 года смогут компании, доходы которых за 9 месяцев 2015 года составят максимум 51 615 000 руб. (45 000 000 руб. × 1,147) Коэффициент для ЕНВД на 2015 год - 1,798 (1,672 в 2014 году) и для патентной системы - 1,147 (сейчас 1,067).

Установлена максимальная страховая выплата по травматизму на 2015 год

При наступлении несчастного случая на производстве или профзаболевания работник имеет право на единовременную и ежемесячную страховую выплату за счет ФСС. Чиновники запланировали следующие максимальные ежемесячные суммы выплат:

В 2015 году - 65 330 руб.;

В 2016 году - 68 270 руб.;

В 2017 году - 71 000 руб.

Сумма, из которой исчисляется размер единовременной выплаты, не может превышать:

84 964,20 руб. - в 2015 году;

88 787,60 руб. - в 2016 году;

92 339,10 руб. - в 2017 году.

Увеличится плата за негативное воздействие на природу

Правительство РФ решило увеличить плату за негативное воздействие на окружающую среду в 2015-2017 годы. Так, к плате за выбросы в атмосферный воздух, установленной постановлением Правительства РФ от 12.06.2003 г. № 344 (аммиак, ацетон и другое), применяются коэффициенты: 2,45 - в 2015 году, 2,56 - в 2016 году и 2,67 - в 2017 году. Плата за выбросы, установленная постановлением от 01.07.2005 г. № 410 (в том числе, сажа, этиленимин) будет увеличена на коэффициенты: 1,98 - в 2015 году, 2,07 - в 2016 году и 2,16 - в 2017 году.

Компании будут платить новый торговый сбор

Налоговый кодекс дополняется новой главой 33 «Торговый сбор». Платить его будут компании и ИП на общем режиме и упрощенке, занимающиеся торговой деятельностью.

Власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут ввести торговый сбор не ранее 1 июля 2015 года. В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения, торговый сбор можно установить только после их заявки и принятия соответствующего Федерального закона. На сумму уплаченного сбора можно будет уменьшать региональный налог на прибыль и налог по упрощенке.

Появятся сводные счета-фактуры по посредническим сделкам

Документ: постановление Правительства РФ от 29.11.2014 г. № 1279

В правила составления счетов-фактур внесены очередные изменения. С 2015 года можно будет составлять сводные счета-фактуры при посреднических операциях. Например, такие счета-фактуры будут удобны, если посредник выставляет комитенту общий счет-фактуру по товарам разных поставщиков. В новом документе уточняется, как именно составлять сводные счета-фактуры. Так, названия поставщиков должны быть указаны через точку с запятой.

Изменятся правила расчета налога на имущество

С 2015 года компании не смогут экономить на налоге на имущество с помощью процедуры реорганизации, ликвидации или передачи актива от взаимозависимого лица.

Движимое имущество не облагается налогом, если принято на учет с 1 января 2013 года. Но реорганизация или ликвидация позволяют ставить на баланс старые объекты движимого имущества и впоследствии не платить с них налог. Однако теперь в ст. 381 Налогового кодекса будет новый п. 25, который закроет для компаний такую возможность.

Закон № 366-ФЗ кроме того отредактировал подп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса, согласно которому не облагаются налогом основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств. С основных средств, которые включены в другие амортизационные группы (3-10), нужно будет начислять налог, если они поставлены на баланс до 2013 года.

Аудиторская проверка станет обязательной для всех АО

В Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» появилась норма о том, что под обязательный аудит попадают все акционерные общества. Раньше в Законе обязательный аудит был предусмотрен только для ОАО. А остальные акционерные общества подпадали под аудит, если получили в предыдущем году большую выручку или отразили в балансе крупную сумму активов. Но с 1 сентября 2014 года вступили в силу поправки в Гражданский кодекс, обязывающие все АО проводить аудит. И вот, наконец, законодатели исправили правила об аудите.

Напомним, с 1 сентября все АО подразделяются на публичные и непубличные. При этом изменять наименование компании надо в тот момент, когда общество меняет учредительные документы. /p>

В ТК РФ появилась новая глава об иностранных сотрудниках

Уже в этом году начнет действовать новая глава 50.1 Трудового кодекса. В ней подробно описаны особенности, которые надо учесть, заключая трудовые договоры с иностранными работниками. Например, при приеме на работу у мигранта обязательно надо запросить полис добровольного медицинского страхования за исключением случаев, когда компания оформит такой документ за свой счет.

За временно пребывающих мигрантов надо будет платить взносы в ФСС

С выплат временно пребывающим иностранцам надо будет с 2015 года исчислять взносы в части ФСС. Тариф - 1,8 процентов. Мигранты, за которых работодатели будут платить взносы в ФСС, смогут получать пособия по временной нетрудоспособности. При условии, что компания перечисляла взносы в течение срока, превышающего шесть месяцев.

Выросли фиксированные взносы для предпринимателей

Предприниматель теперь должен перечислять:
— 18 610,80 руб. в ПФР, если доход за 2015 год не превысит 300 000 руб.;
— дополнительно в ПФР сумму, равную 1 проценту с доходов, превышающих 300 000 руб., но всего не более 148 886,40 руб;
— 3650,58 руб. в ФФОМС (Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ , ст. 12 , 14 от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Платежки предстоит заполнять по-новому

Сокращается число обязательных реквизитов в платежных поручениях на перечисление денег в бюджет. С 2015 года не нужно будет заполнять поле «110» и указывать в нем тип платежа (пени, проценты, штраф, задолженность). Ведь тип платежка налоговики и фонды могут идентифицировать по КБК.

Вырастут штрафы за нарушение трудового законодательства

Начнут действовать новые нормы КоАП РФ, которые предусматривают наказание за нарушение трудового законодательства.. Так, штраф за уклонение от оформления трудового или гражданско-правового договора для должностных лиц составит от 10 000 до 20 000 руб., для предпринимателей - от 5000 до 10 000 руб., для компаний - от 50 000 до 100 000 руб. (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ).

Кроме того, ужесточится ответственность за нарушение порядка проведения специальной оценки условий труда. В частности, штраф для должностных лиц и ИП - от 5000 до 10 000 руб., для организаций - от 60 000 до 80 000 руб. (

06.10.2014 01:13

Как правило, каждый год в ведении бухгалтерского учета вводятся важные требования и поправки, которые необходимо учитывать в работе каждому бухгалтеру. И 2015 год не является исключением. С января 2015 года будут введены изменения в бухгалтерском и налоговом учете, которые обозначены ниже. Будут продлены сроки сдачи отчетности в фонды Согласно ФЗ от 1 декабря 2014 г. № 406-ФЗ, с 1 января 2015 года, сроки сдачи отчетности в фонды будут зависеть от ее формы. Так, срок сдачи отчетности в ФСС перенесут на 5 дней для бумажного расчета (20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом), и на 10 - для электронного (25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом). В ПФР сроки будут продлены лишь для тех, кто отчитывается через интернет. Электронную форму РСВ-1 можно будет сдавать до 20-го числа второго месяца, следующего за кварталом. Для бумажного расчета срок останется прежним - до 15-го числа.

Сдать декларацию по НДС можно будет на пять дней позже

Согласно ФЗ от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ, с 1 января 2015 года, срок сдачи декларации по НДС будет увеличен на пять дней — сдать декларацию можно будет не до 20, а до 25 числа включительно. Новые правила можно применить уже к декларации за IV квартал. Крайний срок предоставления декларации — 26 января 2015 года, потому что 25 января выпадает на воскресенье.

Кроме того, можно будет без опаски откладывать вычеты на следующие кварталы. В Налоговом кодексе РФ будет прямо прописано, что вычет возможен в течение трех лет после того, как товары были приняты на учет.

Ведение журналов учета счетов-фактур Для большей части налогоплательщиков с 1 января 2015 года будет отменено ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, что даст возможность снизить избыточный документооборот организаций, а также положительно скажется на ведении иных обязательств по бухгалтерскому учету. С 1 января 2015 года некоторая категория налогоплательщик ов продолжит ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, к ним относятся посредники, экспедиторы, застройщики. Помимо этого, с 1 января 2015 года уже не будет требоваться вести в журнале регистрации счета-фактуры на;сумму;вознаграждения при исполнении агентского договора, договора комиссии и;договора транспортной экспедиции. Некоторые посредники будут включать в декларацию сведения из журнала учета счетов-фактур С 1 января 2015 года, согласно ФЗ от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ, посредники-плательщики НДС будут отражать в отчетности данные из журнала учета счетов-фактур. Это предоставит возможность налоговым органам контролировать, какие счета-фактуры были выставлены посредником при покупке или реализации товаров. Посредникам на специальном режиме будут сдавать журнал учета счетов-фактур в электронной форме С 1 января 2015 года, согласно ФЗ от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ, организациям на УСН или ЕНВД, являющимся посредниками, необходимо будет отправлять в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур через интернет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сведения из журнала учета инспекторы также смогут сопоставить с отчетностью комитентов. Налоговики будут чаще запрашивать счета-фактуры и первичную документацию С 1 января 2015 года, согласно ФЗ от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ, инспекторы будут иметь право затребовать счета-фактуры, первичную документацию и другие документы (например, договоры), если выявят противоречия в декларации компании. Либо если данные декларации поставщика или журнала учета посредника не соответствуют отчетности покупателя или комитента. При этом инспекторы вправе будут запросить документы, если выявленные недочеты свидетельствуют о том, что компания занизила НДС или завысила сумму налога к возмещению. Декларация по НДС Организации на общей системе налогообложения, которые сдают отчетность, являются плательщиками НДС и налога на прибыль. Следовательно, они должны знать о том, что с 1 квартала 2015 года изменений коснется и сама декларация по НДС. По факту, она станет зеркальным отражением книги покупок и книги продаж. Теперь в ней будут проставляться не только общие обороты, из которых ведется расчет налога на добавленную стоимость, но и будет даваться подробная расшифровка этих данных по каждому контрагенту и по каждой выписанной и полученной счет-фактуре. За 4 квартал 2014 года необходимо по-прежнему сдавать декларацию, существующую в действующей редакции. А новая декларация начнет действовать с 1 квартала 2015 года. Налогоплательщикам необходимо будет отправлять налоговому органу квитанцию о приеме документов, переданных им в электронной форме С 1 января 2015 г. для налогоплательщиков, предоставляющим налоговую декларацию в электронной форме, будет установлено новое обязательство. Им необходимо будет гарантировать получение документов, используемых налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, и документов, направляющихся налогоплательщик ам в электронной форме по телекоммуникацио нным каналам связи через оператора электронного документооборота (новый п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Такими документами могут выступать: требования о представлении документов или пояснений, уведомление о вызове в налоговый орган. По новым правилам налогоплательщик ам нужно будет обязательно в электронной форме отправлять инспекции по телекоммуникацио нным каналам связи квитанцию о приеме указанных документов в течение 6 рабочих дней со дня их отправки налоговым органом.

Нас выбрали :

Новая форма декларации по ЕНВД

Согласно приказу ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353@, начиная с отчетности за 1 квартал 2015 года, налоговыми органами были внесены изменения в форму декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения. Отчитаться по новой форме предприятиям на ЕНВД необходимо будет по итогам 1 квартала 2015 года. Т.е. не позже 20 апреля 2015 года.

Новая декларация по УСН

Согласно приказу ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352, начиная с отчетности за 2014 год, уже с отчетности за текущий год организации на УСН будут отчитываться по новой форме. Отличие ее от предыдущей декларации заключается в том, что в нее теперь включен подробный алгоритм расчета авансовых платежей. Помимо этого, появился новый раздел, содержащий отчет об использовании средств целевого назначения.

Изменилась декларация по ЕСХН

Согласно приказу ФНС от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384@, начиная с отчетности за 2014 год, декларацию по ЕСХН за 2014 год нужно будет заполнять по новой форме. Также был утвержден порядок заполнения декларации и ее новый электронный формат. Изменения в основном технические. Например, ячейки с ОКАТО заменили на поля с кодами ОКТМО.

Изменилась декларация по транспортному налогу

Согласно приказу ФНС России от 25 апреля 2014 г. № ММВ-7-11/254@, начиная с отчетности за 2014 год, впервые отчитаться по новой форме предстоит за 2014 год. Т.е. не позже 2 февраля 2015 года, т.к. 31 января - это суббота. Теперь собственникам автомобилей предстоит по-новому заполнить раздел 2 данного отчета. Это связано с изменениями в методике расчета организациями транспортного налога в отношении автомобилей стоимостью от 3 млн руб. и выше.

У налоговиков появится больше оснований для блокировки счета

В том случае, когда организация сдает декларацию с задержкой больше чем на 10 дней, налоговые органы вправе заблокировать ее расчетный счет. Также, если компания забудет предоставить подтверждение о получении электронных документов от налоговых органов (а именно, требование о представлении документов или пояснений и уведомление с приглашением в ИФНС), операции по счету также будут приостановлены.

Изменения налогового законодательства с 2015 года, касающиеся налога на имущество

Налоговой базой по налогу на имущество является его кадастровая стоимость. Плательщиками налога на имущества на сегодняшний день являются организации, находящиеся на ОСНО. Советом Федерации был одобрен законопроект, обязывающий с 1 января 2015 года организации, которые применяют специальный режим (УСН, ЕНВД), платить налог на имущество. Т.е. все предприятия на УСН и ЕНВД, имеющие торговые центры, другие объекты имущества, исчислять по кадастровой стоимости и платить налог на имущество.

Новые коэффициенты-дефляторы для ЕНВД и УСН

В 2015 году новый коэффициент-дефлятор для упрощенки составит 1,147. Из этого следует, что в следующем году доходы тех, кто применяет УСН, не должны превышать 68 820 000 руб. (60 млн руб. × 1,147). Коэффициент для ЕНВД на 2015 год - 1,798 (1,672 в 2014 году) и для патентной системы - 1,147 (сейчас 1,067).

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц относится к группе федеральных налогов. Ниже представлены изменения, которые произойдут с этим видом налога в 2015 году.

Индивидуальный инвестиционный счет

С 1 января 2015 года ФЗ от 22.04.1996 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» будет дополнен статьей 10.3, в которой говорится о том, что индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) - это счет внутреннего учета, предназначенный для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента. Этот счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, в котором предусмотрено открытие и ведение ИИС.

Налоговая база по операциям, которые учитываются на ИИС, будет определяться отдельно от налоговой базы по другим операциям. Налоговая база по операциям, учитываемым на ИИС, будет определяться налоговым агентом. По отношению к данным видам счетов предусмотрена вероятность применения инвестиционных налоговых вычетов.

Инвестиционные налоговые вычеты

С 1 января 2015 года НК РФ будет дополнен ст. 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты». Положениями статьи регулируется предоставление вычетов:

в размере дохода от реализации (погашения) обращающихся ценных бумаг, находящихся в собственности налогоплательщик а более трех лет и приобретенных после 1 января 2014 года. При этом в пп. 2 п. ст. 219.1 приведена формула расчета предельного размера данного вычета. Вычет может быть предоставлен как налоговым агентом, так и налоговым органом при представлении налоговой декларации.

в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком на ИИС, но не более 400 000 руб. в год. Указанный вычет предоставляется при предоставлении налоговой декларации.

в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС, по окончании договора на ведение ИИС - в случае если налогоплательщик не воспользовался инвестиционным налоговым вычетом на вносимые на ИИС денежные средства и при условии истечения не менее трех лет с даты заключения договора на ведение ИИС. Указанный вычет предоставляется налоговым органом при представлении декларации либо налоговым агентом при условии представления справки налогового органа.

Изменится порядок освобождения от НДФЛ при продаже жилья

Согласно ФЗ от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ, начиная с 1 января 2015 года, срок владения недвижимостью, который дает право на освобождение от НДФЛ при ее продаже, скорее всего, увеличится с трех лет до пяти. Это предложение депутаты Госдумы поддержали во втором чтении. Однако распространяться новое правило будет на сделки, заключенные после 1 января 2016 года.

НДФЛ с дивидендов станет больше

С 2015 года ставки НДФЛ вырастет с 9 до 13 процентов. Этот же закон вводит новые ставки акцизов на 2015-2017 годы. А также 15-процентную индексация ставок водного налога с 2015 года.

Камеральные налоговые проверки. Поправки с 2015 году

В настоящее время камеральная налоговая проверка проводится на основании представленной налогоплательщик ом налоговой декларации. Т.е. при отсутствии декларации проводить камеральную налоговую проверку нельзя. Но, это на сегодняшний день. Однако с 2015 года всё станет иначе. Налоговикам будет разрешено проводить камеральную проверку без декларации. Минфин считает, что это должно стимулировать предприятия предоставлять отчетность вовремя, и, кроме того, исключит вероятность отсутствия ответственности предприятия в случае не отражения налоговой базы, когда на выездную проверку с подобными суммами предприятие не отправишь.

Если камеральная проверка будет проводиться без декларации, то основой ее проведения будет информация и документы, которые налоговики смогут получить при проведении мероприятий налогового контроля 93.1 НК РФ (встречные проверки). Помимо этого, налоговики, проводя КНП без декларации, смогут доначислять налоги на основании информации по аналогичным налогоплательщик ам. Однако, найти аналогичных налогоплательщик ов довольно сложно, следовательно, данное доначисление довольно спорное, и сможет быть оспорено через суд.

Следует напомнить, что в Правительстве преднамеренны повысить эффективность камеральных проверок с 2015 года.

Определены выходные дни на 2015 год

Согласно постановлению Правительства РФ от 27 августа 2014 г. № 860, уже определен порядок переноса выходных дней в 2015 году. Так, с субботы 3 января 2015 года выходной перенесли на пятницу 9 января. А с воскресенья 4 января — на понедельник 4 мая. То есть в январе 2015 года работникам дают 11 дней. На работу надо выйти 12 января, в понедельник. Подробнее можно посмотреть в производственном календаре на 2015 год (http://its.1c.ru/docs/calendar/work2015.php).

Появятся конкретные штрафы за отсутствие трудового договора

С 1 января 2015 года в КоАП РФ появится отдельная норма, в которой будут прописаны штрафы за то, что работодатель не заключает трудовые договора с сотрудниками. Или же прикрывает их гражданско-правовыми. Для должностных лиц наказание составит от 10 000 до 20 000 руб., для ИП - от 5000 до 10 000 руб. и от 50 000 до 100 000 руб. для компаний. Если в будущем ситуация повторится, меры будут строже. Должностным лицам грозит дисквалификация до трех лет, предпринимателю - штраф до 40 000 руб., и для организаций - до 200 000 руб.

Лимиты для взносов в ФСС и ПФР будут разными, а предельную базу для ФОМС отменят

С 2015 года для страховых взносов в части ФОМС отменена предельной база. Т.е. медицинские взносы по тарифу 5,1 % необходимо будет отчислять со всех выплат работникам независимо от их суммы. Также будут разные лимиты по взносам на социальное и пенсионное страхование. Так, предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС будет равна 670 000 руб. База для начисления взносов в Пенсионный фонд - 711 000 руб.

Налог за квартиры, дачи, гаражи предстоит платить по-новому

С 2015 года начнет действовать новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. Она заменит Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1. Впервые платить налог по новым правилам будем в 2016 году по итогам 2015 года. И то не во всех регионах. Новая глава в переходный период (до 2020 г.) предусматривает два способа расчета налога. Первый — исходя из кадастровой стоимости. Второй — исходя из инвентаризационной, как раньше.

Работники будут сами выбирать банк для перечисления зарплаты

С 5 ноября 2014 года сотрудник вправе потребовать от компании перечислять зарплату на любую карточку, какую пожелает — не только на дебетовую, но и кредитную. И организация не сможет отказать. Данные поправки внесены в статью 136 Трудового кодекса РФ. Для этого работнику необходимо ли написать заявление как минимум за пять рабочих дней до дня зарплаты.

Появится новый вид налогового контроля - мониторинг

Согласно ФЗ от 4 ноября 2014 г. № 348-ФЗ, с 1 января 2015 года, смогут проводить налоговый мониторинг. Суть его в том, что организация по своему согласию дает доступ инспекции в режиме реального времени доступ к данным бухгалтерского и налогового учета. Инспекторы проводят контроль учета в течение каждого квартала, а камеральные проверки деклараций вообще не проводят. Помимо этого, до тех пор, пока соглашение о мониторинге в силе, налоговые органы не могут назначить выездную проверку. При этом запросить мониторинг смогут только те предприятия, чей совокупный доход за предыдущий год составили минимум 3 млрд руб., а сумма уплаченных налогов (НДС, НДПИ, налога на прибыль и акцизов) - не менее 300 млн руб.

Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС

Плательщикам, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составит более 25 человек, необходимо будет предоставлять расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ФСС РФ в электронной форме;

сумма страховых взносов, перечисляемая в соответствующий внебюджетный фонд, теперь будет определяться в рублях и копейках;

также будут устанавлив аться условия и порядок предоста вления отсрочки (рассро чки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов;

день погашения задолж енности по страховым взносам будет включаться в период начисления пеней;

направление органом контроля инкассового пору чения в банк не будет ограничено месячным сроком.

Обязательное пенсионное страхование

Согласно ФЗ от 28.06.2014 N 188-ФЗ, ФЗ от 21.07.2014 N 216-ФЗ с 1 января 2015 г. :

выплаты в пользу лиц, временно пр ебывающих на территории РФ (за исключением высо коквалифицирован ных специалистов), будут облагаться пенсионными взно сами независимо от продолжительност и трудовых отношений с названными лицам и (п. 1 ст. 7 и п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ);

если суммы штрафа за непредставлен ие в срок или представлени е неполных (недостоверных) сведений персони фицированного уч ета невозможно взыск ать по причинам экономи ческого, социаль ного или юридического характера, то такие суммы признаются безнадежными к взысканию и списываются в по рядке ст. 23 Федерального закона от 24.07.2009 N 212 -ФЗ (ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).

С 2015 года в России начнет действовать новая пенсионная система

С 1 января 2015 года в РФ вступает в действие новая пенсионная система, в соответствии с которой размер пенсии будет теперь рассчитываться в баллах.

По информации Управления Пенсионного фонда, стоимость начисленных баллов будет ежегодно утверждаться Правительством РФ.

Количество баллов будет зависеть от размера «белой» зарплаты и стажа. Таким образом, чем выше значение каждой из этих составляющих, тем больше будет начисляться баллов - а, следовательно, и тем выше пенсия. Для того, чтобы назначалась пенсия необходимо будет накопить не меньше 30 баллов и 15 лет трудового стажа. На сегодняшний день по действующему законодательству минимальный стаж для назначения трудовой пенсии - 5 лет, а с 2015 года предусмотрено увеличение стажа на 1 год ежегодно и к 2025 году он составит необходимые 15 лет.

В случае если стаж или количество баллов, необходимые для назначения трудовой пенсии по возрасту, отсутствуют, то гражданину будет назначена социальная пенсия: женщинам в 60 лет, мужчинам в 65 лет.

Более подробную информацию можно посмотреть на сайте пенсионного фонда России http://www.pfrf. ru/pensions/ .

Установлена максимальная страховая выплата по травматизму на 2015 год

При наступлении несчастного случая на производстве или профзаболевания работник имеет право на единовременную и ежемесячную страховую выплату за счет ФСС. Чиновники запланировали следующие максимальные ежемесячные суммы выплат:

В 2015 году - 65 330 руб.;

В 2016 году - 68 270 руб.;

В 2017 году - 71 000 руб.

Сумма, из которой исчисляется размер единовременной выплаты, не может превышать:

84 964,20 руб. - в 2015 году;

88 787,60 руб. - в 2016 году;

92 339,10 руб. - в 2017 году.

МРОТ возрастет до 5965 рублей

С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда составит 5965 руб. в месяц. Это на 7,4 процента выше МРОТ, действующего в 2014 году, — 5554 руб.

Размер и индексация детских пособий в 2015 году

Указ Президента «О мерах по реализации демографической политики РФ», изданный в 2012 году, а также Законы «О пособиях гражданам, имеющим детей» и «О дополнительных мерах государственной поддержки семей с детьми» четко определили перспективы развития социальной сферы в данной области.

Основываясь на эти документы, осуществляются выплаты субсидий. В обязательный перечень входят следующие выплаты:

Материнский капитал. На 2015 год анонсирована индексация размера выплат на 5%, что составит 450 879 руб. (в 2014 году объем выплат равен 429 408 руб., т.е. ожидаемое увеличение предоставляемой федеральной субсидии составит 21 471 руб.). По прогнозам Минтруда, в связи с возросшей нагрузкой на федеральный бюджет в последующие 2 года (2016 и 2017 гг.) темпы роста материнского капитала немного замедлятся, из-за чего объем выплат превысит 500 000 руб. не раньше 2018 года. Поэтому, по прогнозам экспертов, реальная покупательная способность маткапитала посл е 2015 года будет снижаться, вследствие чего, запланировать распоряжение пре доставляемыми ср едствами обладат елям сертификата на материнский капитал необходимо не позже, чем на окончание 2015 года.

Пособие беременным женщинам, при постановке на медицинский учет на сроке до 12 недель . С 1 января 2014 го да размер данног о единовременног о пособия составляет 515 руб. 33 коп. Как и в предыдущие годы, на 2015 год ставка индексации планируется на уровне не менее 5%, таким образом, прогнозируется увеличение пособия до 541 руб. 10 коп. или выше.

Пособие по беременности и родам. Данный вид пособий опре деляется на основе принимаемого значения среднего дневного заработка и регламентированн ого законодательство м периода выплат. Минимальный размер среднего дневного заработка при определении размера пособия берется из расчета, установленного МРОТ, который на 2014 год составляет 5 554 руб. По планам Правительства РФ, размер МРОТ с 1 января 2015 года составит 5 865 руб. (индексация на 5,6%). На соответствующую величину будет проиндексирован и минимальный размер пособия по беременности и родам.

Пособие беременной жене военнослужащего, находящегося на срочной службе . Единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего службу по призыву, в 2014 году составляет 21 761 руб. 88 коп. Прогнозируемый на 2015 год размер индексации равняется 5%, то есть размер выплат составит 22 849 руб. 97 коп.

Пособие при рождении или передаче на воспитание ребенка. В 2014 году размер данного пособия составляет 13 742 руб. Как и в ранее, размер индексации на 2015 год составляет 5%, то есть планируемый размер пособия будет равен 14 429 руб. 10 коп.

Ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву. В 2014 году размер данного вида пособия составляет 9 326 руб. 52 коп. Запланированный размер индексации пособия 2015 год равен 5%, т.е. размер выплаты составит 9 792 руб. 85 коп.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. На сегодняшний день минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком и максимальный размер пособия для некоторых категорий граждан (уволенные в период отпуска по беременности и родам, уволенные в период отпуска по уходу за ребенком, а также матери-контракни цы в рядах ВС РФ, матери и отцы в службах ОВД, МЧС, ФСИН, таможенных органов и др.) устанавливается действующим законодательство м в жесткой денежной сумме. В следующем году размер индексации данного пособия также ожидается на уровне 5%, а значит составит:

минимальное ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком — 2 705 руб. 46 коп. (в 2014 году — 2 576 руб. 63 коп.);

минимальное ежемесячное пособие по уходу за вторым ребенком и последующими — 5 410 руб. 90 коп. (в 2014 году — 5 153 руб. 24 коп.);

максимальное ежемесячное пособие для некоторых категорий граждан (см. выше) — 10 821 руб. 83 коп. (в 2014 году — 10 306 руб. 50 коп.).

Увеличится плата за негативное воздействие на природу

Согласно постановлению Правительства от 19 ноября 2014 г. № 1219, 1 декабря 2014 года, Правительство РФ решило увеличить плату за негативное воздействие на окружающую среду в 2015-2017 годы. Так, к плате за выбросы в атмосферный воздух, установленной постановлением Правительства РФ от 12.06.2003 г. № 344 (аммиак, ацетон и другое), применяются коэффициенты: 2,45 - в 2015 году, 2,56 - в 2016 году и 2,67 - в 2017 году. Плата за выбросы, установленная постановлением от 01.07.2005 г. № 410 (в том числе, сажа, этиленимин) будет увеличена на коэффициенты: 1,98 - в 2015 году, 2,07 - в 2016 году и 2,16 - в 2017 году.

Компании будут платить новый торговый сбор

Налоговый кодекс дополняется новой главой 33 «Торговый сбор». Платить его будут организации и ИП на общем режиме и упрощенном, которые занимаются торговой деятельностью. Власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут ввести торговый сбор не ранее 1 июля 2015 года. В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения, торговый сбор можно установить только после их заявки и принятия соответствующего Федерального закона. На сумму уплаченного сбора можно будет уменьшать региональный налог на прибыль и налог по упрощенке.

Появятся сводные счета-фактуры по посредническим сделкам

Начиная с 2015 года можно будет составлять сводные счета-фактуры при посреднических операциях. Так к примеру, это будет удобно, когда посредник выставляет комитенту общий счет-фактуру по товарам разных поставщиков. В новом документе будет уточняться, как именно составлять сводные счета-фактуры. Так, названия поставщиков должны быть указаны через точку с запятой.

Изменятся правила расчета налога на имущество

С 2015 года компании не смогут экономить на налоге на имущество с помощью процедуры реорганизации, ликвидации или передачи актива от взаимозависимого лица.

Движимое имущество не облагается налогом, если принято на учет с 1 января 2013 года. Но реорганизация или ликвидация позволяют ставить на баланс старые объекты движимого имущества и впоследствии не платить с них налог. Однако теперь в ст. 381 Налогового кодекса будет новый п. 25, который закроет для компаний такую возможность.

Закон № 366-ФЗ кроме того отредактировал подп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса, согласно которому не облагаются налогом основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств. Когда поправки вступят в силу, с основных средств, которые включены в другие амортизационные группы (3-10), нужно будет начислять налог.

Аудиторская проверка станет обязательной для всех АО

В Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» появилась норма о том, что под обязательный аудит попадают все акционерные общества. Раньше в Законе обязательный аудит был предусмотрен только для ОАО. А остальные акционерные общества подпадали под аудит, если получили в предыдущем году большую выручку или отразили в балансе крупную сумму активов. Но с 1 сентября 2014 года вступили в силу поправки в Гражданский кодекс, обязывающие все АО проводить аудит. И вот, наконец, законодатели исправили правила об аудите.

Напомним, с 1 сентября все АО подразделяются на публичные и непубличные. При этом изменять наименование компании надо в тот момент, когда общество меняет учредительные документы.

В ТК РФ появилась новая глава об иностранных сотрудниках

Согласно ФЗ от 1 декабря 2014 г. № 409-ФЗ, с 13 декабря 2014 года, уже в этом году начнет действовать новая глава 50.1 Трудового кодекса. В ней подробно описаны особенности, которые надо учесть, заключая трудовые договоры с иностранными работниками.

За временно пребывающих мигрантов надо будет платить взносы в ФСС

С 1 января 2015 года с выплат временно пребывающим иностранцам надо будет с 2015 года исчислять взносы в части ФСС. Тариф - 1,8 процентов. Мигранты, за которых работодатели будут платить взносы в ФСС, смогут получать пособия по временной нетрудоспособности. При условии, что компания перечисляла взносы в течение срока, превышающего шесть месяцев.

Платежки предстоит заполнять по-новому

Согласно приказу Минфина от 30 октября 2014 г. № 126н, с 1 января 2015 года, сокращается число обязательных реквизитов в платежных поручениях на перечисление денег в бюджет. С 2015 года не нужно будет заполнять поле «110» и указывать в нем тип платежа (пени, проценты, штраф, задолженность). Ведь тип платежка налоговики и фонды могут идентифицировать по КБК.

4 важных изменения в бухгалтерском и налоговом учете

С 1 января 2015 года налоговый и бухучет максимально будут приближены. В результате каких изменений это произойдет?

1. Отмена суммовой разницы в налоговом учете

На сегодняшний день

На сегодняшний день курсовые и суммовые разницы учитываются по-разному в бухгалтерском и налоговом учете.

В налоговом учете курсовая разница возникает, когда поставщик выставляет счет в валюте, и покупатель оплачивает этот счет в той же валюте. Причина появления курсовой разницы — изменение официа льного курса валюты по отношению к рублю (пп.11 ст.250 НК РФ и пп.5 п.1 ст.265 НК РФ).

Курсовые разницы в момент оплаты необходимо отражать в налоговом учете на последнее число отчетного периода или на последнее число налогового периода — в зависимости от того, что произошло раньше. В этом случае мы ориентируемся на п.8 ст.271 («Порядок признания доходов при методе начисления») и п.10 ст.272 («Порядок признания расходов при методе начисления») НК РФ.

Определение суммовой разницы, возникающей в тех случаях, когда поставщик выстав ляет счет в валюте, а покупатель уже оплачивает этот счет в рублях, существует также и в налоговом учете. Причиной появления суммовой разницы является несовпадение этих двух величин (первая величина — это стоимость поставки, посчитанная в рублях по курсу валют на дату реализации, а вторая — рублевая сумма оплаты, поступившая от покупателей) (пп.11 ст.250 НК РФ и пп.5 п.1 ст.265 НК РФ). Суммовые разницы нужно отражать в налоговом учете в момент оплаты.

В том случае, если была предоплата, тогда суммовая разница отражается на момент отгрузки (п.7 ст. 271 и п.9 ст. 272 НК РФ).

Суммовые разницы на последнее число отчетного и налогового периода не отражаются.

В бухгалтерском учете есть лишь понятие курсовой разницы, оно объединяет в себе то, что в налоговом учете подразделя ется на курсовую и суммовую разницу. Отражать курсовую разницу необходимо в момент оплаты и на отчетную дату (ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»).

С 2015 года суммовые и курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете станут одинаковыми.

Из НК исчезнет понятие суммовой разницы. Помимо этого, упоминание о суммовой разнице будет изъято из глав НК, посвященных УСНО и ЕСХН.

Понятие курсовой разницы в налоговом учете станет шире и будет применяться в и в тех ситуациях, когда счет выставляется в валюте, а оплачивается в рублях.

Таким образом былая суммовая разница обратится в частный случай курсовой разницы. Понятие курсовой разницы в налоговом учете будет совпадать с определением в бухгалтерском учете.

В обоих видах учета датой определения курсовой разницы будет момент самой оплаты или последнее число отчетного или налогового периода (новая редакция п.8 ст.271 НК РФ и п.10 ст.272 НК РФ).

Как и было прежде, на дату предоплаты курсо вые разницы ни в бухгалтерск ом, ни в налоговом учете отражаться не будут.

2. Отмена метода ЛИФО в налоговом учете

На сегодняшний день

По действующим правилам в налоговом учете присутствует 4 метода оценки сырья, материалов, покупных товаров, применяемых при их списании в производстве или при продаже (все они закреплены в п.8 ст.254 НК РФ и пп.3 п.1 ст.268 НК РФ):

По средней стоимости;

По стоимости единицы запасов или товаров;

По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

По стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). С 2015 года этот метод будет отменен.

В бухучете существуют три способа оценки:

По себестоимости каждой единицы;

По средней себестоимости;

По себестоимости первых по времени приобретения материально-прои зводственных запасов (ФИФО). Такой метод, как ЛИФО, в бухучете отсутствует (п.16 ПБУ 5/01 «Учет материально-прои зводственных запасов»).

Какие изменения будут с 1 января 2015 года

Способ оценки ЛИФО будет отменен, в результате чего, количество методов оценки в налоговом и бухучете сравняется. Соответствующие поправки будут внесены в п.8 ст.254 и пп.3 п.1 ст.268 НК РФ.

3. Новый порядок списания неамортизируемог о имущества

На сегодняшний день

На сегодняшний день в бухгалтерском и налоговом учете списание неамортизируемог о имущества осуществляется по-разному.

По нормам налогового учета стоимость неамортизируемог о имущества следует единовременно в полной сумме включать в материальные затраты по мере ввода в эксплуатацию (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ).

В бухучете инструмент, инвентарь и прочие материально-прои зводственные запасы тоже списываются сразу согласно ввода в эксплуатацию. Но для подобного рода материальных ценностей, как спецодежда, специальный инструмент, оборудование и специальные приспособления, предусматриваетс я другой порядок списания. В том случае, если срок эксплуатации этих ценностей не больше 12 месяцев, в таком случае их стоимость сразу же включается в затраты. В других случаях она погашается на протяжении всего срока полезного действия, т.е. либо пропорционально объему выпущенной продукции, либо линейным способом (п.21 и п.24 Метод. указаний, утвержденных приказом Минфина РФ № 135н от 26.12.02 г.).

Какие изменения будут с 1 января 2015 года

С 1 января 2015 года начнет действовать новая редакция пп.3 п.1 ст.254 НК РФ, в соответствии с которой предприятиям разрешается самим определять, каким образом списывать малоценные предметы - единовременно либо же на протяжении нескольких периодов. Организации, которые выбирают второй вариант, будут сами определять метод списания предметов. В таком случае, в налоговом учете представится возможность неамортизируемое имущество отражать таким образом, как и в бухучете: будет возможность объекты с маленьким сроком эксплуатации списать сразу, а остальные - пропорционально объему выпущенной проду кции или линейным способом.

4. Порядок учета убытков

На сегодняшний день

На сегодняшний день организации, кот орые получили убытки, имеют расхождения в налоговом учете и бухгалтерском учете. В соответствии нормам гл.25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль, облагаемая база не может быть отрицательной. При этом убытки текущего налогового периода в общих случаях разрешено перено сить на будущее в течение 10 лет (ст.283 НК РФ).

Для отдельных видов убытков в текущем налоговом учете определены особые правила. К примеру, в части убытков, полученных при переуступке права требования долга за товар, работу или услугу, они отражаются в соответствующе м порядке. Одна половина убытков включается во внереализацио нные расходы на дату уступки права требования, другая же — по истечении 45 календарных дней с даты уступки (п.2 ст.279 НК РФ).

Нормами бухгалте рского учета не предусмотрено ограничений по отражению убытков. Из этого следует, что убытки от любых операций учитываются в бухгалтерском учете в полном объеме на момент их возникновения. И финансовый результат по данным бухучета может быть отрицательным.

Какие изменения будут с 1 января 2015 года

2015 год: обзор новаций в бухгалтерском учете и налогообложении

плательщики, тарифы (ставки), сроки формы, форматы

Письмо ПФ РФ N АД-30-26/16030, ФСС РФ N 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014 "О карточке учета взносов"

Для ведения учета начисленных работнику выплат и относящихся к ним сумм страховых взносов разработана новая карточка учета Плательщики взносов - работодатели обязаны вести учет начисленных выплат и иных вознаграждений, а также исчисленных с них сумм страховых взносов в отношении каждого работника (ч. 6 ст. 15, п. 2 ч. 2 ст. 28 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Для ведения такого учета рекомендуемая форма карточки индивидуального учета была ранее доведена совместным письмом Пенсионного фонда РФ от 26.01.2010 N АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П. Новая карточка учета разработана с учетом изменений в порядке начисления страховых взносов (в том числе введена обязанность уплаты страховых взносов в отношении иностранных работников). Кроме того, в новой форме предусматривается возможность отражения данных о дополнительных страховых взносах в зависимости от класса специальной оценки условий труда.

Сроки представления отчетности

Сроки представления отчетности в ФСС и ПФР увеличены

Сроки сдачи отчетности в ВБФ зависят от формы ее представления.

Место представления	Отчетный период				Примечание
	I квартал	полугодие	9 месяцев	год
в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации	15/20(э) мая	15/20(э) августа	15/20(э) ноября	15/20(э) февраля (следующего года)	отчетность представляется на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за , а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. ч. 9 п. 1 ст. 15 закона 212-ФЗ
в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации	20/25(э) мая	20/25(э) августа	20/25(э) ноября	20/25(э) февраля (следующего года)	отчетность представляется на бумажном носителе не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом ч. 9 п. 2 ст. 15 закона 212-ФЗ.
В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. ч. 5 п. 2 ст. 15 закона 212-ФЗ.

Увеличены сроки представления декларации по НДС

С 2015 года отчитаться по НДС необходимо до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Новации действуют в отношении отчетности по НДС за IV квартал 2014 года, которую необходимо представить не позднее 26 января 2015 года (перенос: 25 января - воскресенье).

Упоата НДС также не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Кроме того, можно перносить вычеты на следующие кварталы. В Налоговом кодексе РФ определено, что вычет возможен в течение трех лет после того, как товары были приняты на учет.

Отчетность в электронном виде

С 1 января 2015 года вступят в силу много важных поправок по взносам. Во-первых, взносы при оплате не надо будет округлять до целых рублей. Во-вторых, больше компаний станут отчитываться по взносам через интернет. Если сейчас электронные расчеты сдают компании со среднесписочной численностью работников свыше 50 человек, то с нового года лимит снизится до 25 человек. В-третьих, пенсионные взносы понадобится начислять на выплаты любым иностранным работникам кроме высококвалифицированных.

Переносы выходных

Определены выходные дни на 2015 год

Некоторые выходные пособия освобождены от взносов

От взносов освобождены любые выходные пособия в пределах трехкратного среднего заработка. А для работников Крайнего Севера — шестикратного среднего заработка. Такое же правило действует и для взносов на травматизм. При этом не важно, платит компания пособие, предусмотренное трудовым законодательством (например, при сокращении штата), или отступные в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон.

Закончился период льготирования для некоторых категорий плательщиков страховых взносов

Теперь действует общий тариф: 30 процентов для:

• Сельхозпроизводителей,
• компаний, в которых работают инвалиды

(ч. 3.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

В законе теперь сказано, что аптеки на ЕНВД вправе применять пониженные тарифы только в отношении работников, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ней (то есть фармацевтов, провизоров). С выплат всем остальным работникам взносы надо начислять по общему тарифу и с учетом новых лимитов (п.10 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Пониженные тарифы страховых взносов можно применять только в отношении работников, занятых в деятельности на патенте. С выплат другим сотрудникам взносы надо начислять по общему тарифу и с учетом новых лимитов (п.14 ч.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Увеличились размеры детских пособий

• 543,67 руб - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, составляет.
• 14 497,80 руб - размер единовременного пособия при рождении ребенкаю
• 2718,34 руб - минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет за полный календарный месяц.
• Если ребенок второй, третий и т. д., то минимум равен 5436,67 руб.
  (ст. 4.2 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ).

  Упрощенцы платят налог на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости

  Отменен лимит в виде минимального потенциального годового дохода на патенте

  Региональные власти, устанавливая в своем законе размеры потенциально возможного к получению дохода, не обязаны придерживаться минимального лимита.
  Размер максимального дохода для конкретного вида деятельности может составлять не более 1 147 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,147). Для отдельных видов бизнеса максимальный доход, как и прежде, может быть увеличен.

  Власти региона вправе определить территорию действия патентов. Предприниматель может обратиться за получением патента и в другие ИФНС в пределах субъекта, если он планирует работать на подведомственных им территориях

  Новая декларация по НДС

  Действует с с отчетности за I квартал 2015 года

  Со следующего года декларацию по НДС организации будут сдавать по новой форме. В обновленной декларации будет больше разделов. Компаниям теперь надо будет указывать сведения из книги покупок и книги продаж. А при посреднической деятельности - из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

  Новая форма декларации по ЕНВД

  Действует с отчетности за I квартал 2015 года

  Налоговики внесли изменения в форму декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения. Впервые отчитаться по новой форме компаниям на вмененке понадобится по итогам I квартала 2015 года. То есть не позднее 20 апреля 2015 года. Для взносов и пособий, которые уменьшают налог, отведена одна строка, а не три. Компании будут отражать в строке 020 раздела 3 общую сумму взносов и пособий с учетом лимита — 50 процентов от суммы исчисленного ЕНВД. Предприниматели, у которых нет наемных работников, в новой строке 030 раздела 3 будут отражать взносы за себя.

  Новая декларация по УСН

  Уже с отчетности за текущий год упрощенщики будут отчитываться по новой форме. В отличие от предыдущей декларации, в ней есть подробный алгоритм расчета авансовых платежей. А еще появился новый раздел, который содержит отчет об использовании средств целевого назначения.

  Новая декларация по ЕСХН

  Действует с с отчетности за 2014 год

  Декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за 2014 год надо будет заполнять по новой форме. Вместе с формой декларации чиновники утвердили порядок заполнения декларации и ее новый электронный формат. Изменения в основном технические. Так, ячейки с ОКАТО заменили на поля с кодами ОКТМО.

  МРОТ - 5965 рублей

  С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда составит 5965 руб. в месяц. Это на 7,4 процента выше минималки, действующей в 2014 году, — 5554 руб.

  Новая декларация по транспортному налогу

  Действует с с отчетности за 2014 год

  Впервые отчитаться по новой форме предстоит за 2014 год. То есть не позднее 2 февраля 2015 года, так как 31 января выпадает на субботу. В частности, собственникам автомобилей предстоит по-новому заполнить раздел 2 данного отчета. Это связано с изменениями в методике расчета организациями транспортного налога в отношении автомобилей стоимостью от 3 млн руб. и выше.

  Нужно будет подтверждать факт приема электронных писем от налоговиков

  У компаний, которые отчитываются электронно, появится новая обязанность. Они должны будут обеспечить прием электронных документов от ИФНС. А также подтвердить тот факт, что они получены. Это могут быть, к примеру, требования представить документы, уведомления о вызове в инспекцию и т.д. После того, как организация получит такое письмо, нужно будет отправить квитанцию о приеме документов по ТКС. В течение шести рабочих дней.

  У налоговиков появится больше оснований для блокировки счета

  Если компания опоздает со сдачей декларации больше, чем на 10 дней, налоговики смогут заблокировать ее расчетный счет. Операции по счету приостановят и в том случае, если организация забудет отправить подтверждение о том, что получила электронные документы от налоговиков. Такие как требование о представлении документов или пояснений и уведомление с приглашением в ИФНС (см. комментарий выше). Декларация по НДС, сданная на бумаге, считается несданной.

  В декларации по НДС нужно будет указывать данные книги покупок и продаж

  В декларации потребуется приводить данные о счетах-фактурах, по которым компания начислила налог и заявила вычеты (). Это относится также к организациям на упрощенке и ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС. В результате инспекторы смогут сопоставлять показатели книги продаж и книги покупок поставщика и покупателя. Например, чтобы выявить вычеты НДС по сделкам с продавцами, которые не платят налоги в бюджет.

  Большинству компаний и ИП не нужно будет вести журнал учета счетов-фактур

  Вести журнал учета счетов-фактур надо будет только посредникам — комиссионерам и агентам, которые действуют от своего имени, а также компаниям, которые действуют по договору транспортной экспедиции, и застройщикам. Счета-фактуры на комиссионное вознаграждение регистрировать в журнале учета не придется (п. , ст. 169 НК РФ).

  Некоторые посредники будут включать в декларацию сведения из журнала учета счетов-фактур

  Посредники-плательщики НДС будут отражать в отчетности данные из журнала учета счетов-фактур. Это позволит налоговикам отслеживать, какие счета-фактуры выставил посредник при реализации или покупке товаров. Например, чтобы сравнить их с данными, которые отразил комитент.

  Посредникам на спецрежиме нужно будет сдавать журнал учета счетов-фактур в электронной форме

  Компаниям на упрощенке или ЕНВД, которые являются посредниками, потребуется передавать в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур через интернет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сведения из журнала учета инспекторы также смогут сопоставить с отчетностью комитентов

  Налоговики будут чаще запрашивать счета-фактуры и первичку

  Инспекторы смогут затребовать счета-фактуры, первичку и другие документы (например, договоры), если выявят противоречия в декларации компании. Либо если данные декларации поставщика или журнала учета посредника не соответствуют отчетности покупателя или комитента. При этом инспекторы вправе будут запросить документы, если выявленные недочеты свидетельствуют о том, что компания занизила НДС или завысила сумму налога к возмещению.

  Инспекторы смогут проводить осмотр помещений компании даже при камеральной проверке

  Налоговики смогут проводить осмотр помещений компании, если выявили несоответствия в отчетности или в декларации заявлена сумма налога к возмещению. Сейчас судьи считают, что налоговики в рамках камеральной проверки не вправе проводить осмотр территории и помещений компании, например складских (). Но с 2015 года такое право инспекторов будет прописано в Налоговом кодексе РФ ().

  Больше компаний будут отчитываться по НДС в электронной форме

  Компании на упрощенке и ЕНВД, которые являются налоговыми агентами и посредниками, должны будут отчитываться по НДС в электронной форме. В том числе, если компания на УСН удерживает налог при приобретении товаров у иностранной организации или арендует государственное или муниципальное имущество и является посредником, то декларацию по НДС нужно будет сдавать в инспекцию в электронной форме ().

  В налоговом учете больше не будет метода ЛИФО

  Сырье, материалы и товары можно будет списывать только по средней стоимости, стоимости единицы или методу ФИФО ( , НК РФ). Метод ЛИФО отменяют в связи с тем, что он уже давно не применяется в бухучете. Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете останутся три одинаковых способа списания МПЗ.

  Безвозмездно полученные материалы можно будет списать

  Бесплатные материально-производственные запасы компания включает в доходы по рыночной цене (). Однако списать МПЗ в расходы нельзя, так как в законе не установлен порядок формирования их стоимости. С 2015 года эта стоимость будет равна той сумме, которую компания учла в доходах при получении МПЗ ()

  Имущество дешевле 40 000 руб. можно будет списать постепенно

  В налоговом учете инструменты, инвентарь стоимостью 40 000 руб. и меньше вы относите на расходы при вводе в эксплуатацию. А в бухучете такое имущество в определенных ситуациях можно списывать постепенно. Например, если согласно учетной политике имущество со сроком использования более года независимо от стоимости относится к основным средствам. С 2015 года такой же порядок можно будет применять и при расчете налога на прибыль ()

  Суммовые разницы станут курсовыми

  Убыток от продажи права требования можно будет списать единовременно

  Если компания реализовала просроченную задолженность клиента другой организации, 50 процентов убытка от этой сделки можно списать сразу, а остальную часть через 45 дней после уступки долга. Такое правило действует сейчас. В следующем году убыток можно будет учесть полностью на дату продажи долга ().

  Появятся конкретные штрафы за отсутствие трудового договора

  В КоАП РФ появится отдельная норма, в которой будут прописаны штрафы за то, что работодатель не заключает трудовые договора с сотрудниками. Или же прикрывает их гражданско-правовыми. Для должностных лиц наказание составит от 10 000 до 20 000 руб., для ИП - от 5000 до 10 000 руб. и от 50 000 до 100 000 руб. для компаний. Если будущем ситуация повторится, меры буду строже. Должностным лицам грозит дисквалификация до трех лет, предпринимателю - штраф до 40 000 руб., и для организаций - до 200 000 руб.

  Лимиты для взносов в ФСС и ПФР разные, а предельная база для ФОМС отменена

  Изменится порядок перечисления взносов

  В платежках на уплату взносов надо указывать точную сумму без округлений, в рублях и копейках. Это касается и платежей за прошлые периоды, которые вы будете перечислять в 2015 году, например, за декабрь 2014 года.

  Налог за квартиры, дачи, гаражи предстоит платить по-новому

  С 2015 года начнет действовать новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. Она заменит Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1. Впервые платить налог по новым правилам будем в 2016 году по итогам 2015 года. И то не во всех регионах. Новая глава в переходный период (до 2020 г.) предусматривает два способа расчета налога. Первый — исходя из кадастровой стоимости. Второй — исходя из инвентаризационной, как раньше. .

  НДФЛ с дивидендов станет больше

  С 2015 года ставки НДФЛ вырастет с 9 до 13 процентов. Этот же закон вводит новые ставки акцизов на 2015-2017 годы. А также 15-процентную индексацию ставок водного налога с 2015 года.

  Работники сами выбирают банк для перечисления зарплаты

  С 5 ноября 2014 года работник вправе потребовать от компании перечислять зарплату на любую карточку, какую пожелает — не только на дебетовую, но и кредитную. И компания отказать не вправе. Такие поправки внесены в статью 136 Трудового кодекса РФ. Единственное условие — сотрудник должен написать заявление как минимум за пять рабочих дней до дня зарплаты. Образец такого заявления .

  Появится новый вид налогового контроля - мониторинг

  Суть налогового мониторинга заключается в том, что компания по своему согласию открывает для инспекции в режиме реального времени доступ к данным бухгалтерского и налогового учета. Инспекторы контролируют учет в течение каждого квартала, а камеральные проверки деклараций вообще не проводят. Кроме того, пока действует соглашение о налоговом мониторинге, налоговики не смогут назначить выездную проверку. При этом запросить мониторинг смогут только те компании, чей совокупный доход за предыдущий год составили минимум 3 млрд руб., а сумма уплаченных налогов (НДС, НДПИ, налога на прибыль и акцизов) - не менее 300 млн руб.

  Бумажные декларации по НДС будут считаться несданными

  С 2015 года декларации по НДС, подготовленные в бумажном виде, будут считаться несданными вовсе. Поэтому штраф в этом случае составит 5 процентов от суммы налога к уплате за каждый месяц просрочки. Сейчас декларации по НДС надо сдавать в электронном виде. Однако если компания подготовит бумажную декларацию, то отчетность все равно считается сданной. За несоблюдение способа сдачи - лишь штраф в 200 руб. В следующем году такой возможности у компаний уже не будет.

  Изменился порядок освобождения от НДФЛ при продаже жилья

  Срок владения недвижимостью, который дает право на освобождение от НДФЛ при ее продаже, скорее всего, увеличится с трех лет до пяти. Это предложение депутаты Госдумы поддержали во втором чтении. Однако распространяться новое правило будет на сделки, заключенные после 1 января 2016 года.

  Новые коэффициенты-дефляторы для ЕНВД и упрощенки на 2015 год

  Новый коэффициент-дефлятор для упрощенки составит 1,147. Значит, остаться на упрощенке до конца 2015 года вправе компания, доходы которой укладываются в 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,147). А перейти на упрощенку с 2016 года смогут компании, доходы которых за 9 месяцев 2015 года составят максимум 51 615 000 руб. (45 000 000 руб. × 1,147) Коэффициент для ЕНВД на 2015 год - 1,798 (1,672 в 2014 году) и для патентной системы - 1,147 (сейчас 1,067).

  Установлена максимальная страховая выплата по травматизму на 2015 год

  При наступлении несчастного случая на производстве или профзаболевания работник имеет право на единовременную и ежемесячную страховую выплату за счет ФСС. Чиновники запланировали следующие максимальные ежемесячные суммы выплат:

  В 2015 году - 65 330 руб.;

  В 2016 году - 68 270 руб.;

  В 2017 году - 71 000 руб.

  Сумма, из которой исчисляется размер единовременной выплаты, не может превышать:

  84 964,20 руб. - в 2015 году;

  88 787,60 руб. - в 2016 году;

  92 339,10 руб. - в 2017 году.

  Увеличится плата за негативное воздействие на природу

  Правительство РФ решило увеличить плату за негативное воздействие на окружающую среду в 2015-2017 годы. Так, к плате за выбросы в атмосферный воздух, установленной постановлением Правительства РФ от 12.06.2003 г. № 344 (аммиак, ацетон и другое), применяются коэффициенты: 2,45 - в 2015 году, 2,56 - в 2016 году и 2,67 - в 2017 году. Плата за выбросы, установленная постановлением от 01.07.2005 г. № 410 (в том числе, сажа, этиленимин) будет увеличена на коэффициенты: 1,98 - в 2015 году, 2,07 - в 2016 году и 2,16 - в 2017 году.

  Компании будут платить новый торговый сбор

  Налоговый кодекс дополняется новой главой 33 «Торговый сбор». Платить его будут компании и ИП на общем режиме и упрощенке, занимающиеся торговой деятельностью.

  Власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут ввести торговый сбор не ранее 1 июля 2015 года. В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения, торговый сбор можно установить только после их заявки и принятия соответствующего Федерального закона. На сумму уплаченного сбора можно будет уменьшать региональный налог на прибыль и налог по упрощенке.

  Появятся сводные счета-фактуры по посредническим сделкам

  Основание: постановление Правительства РФ от 29.11.2014 г. № 1279

  В правила составления счетов-фактур внесены очередные изменения. С 2015 года можно будет составлять сводные счета-фактуры при посреднических операциях. Например, такие счета-фактуры будут удобны, если посредник выставляет комитенту общий счет-фактуру по товарам разных поставщиков. В новом документе уточняется, как именно составлять сводные счета-фактуры. Так, названия поставщиков должны быть указаны через точку с запятой.

  Изменятся правила расчета налога на имущество

  С 2015 года компании не смогут экономить на налоге на имущество с помощью процедуры реорганизации, ликвидации или передачи актива от взаимозависимого лица.

  Движимое имущество не облагается налогом, если принято на учет с 1 января 2013 года. Но реорганизация или ликвидация позволяют ставить на баланс старые объекты движимого имущества и впоследствии не платить с них налог. Однако теперь в ст. 381 Налогового кодекса будет новый п. 25, который закроет для компаний такую возможность.

  Закон № 366-ФЗ кроме того отредактировал подп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса, согласно которому не облагаются налогом основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств. С основных средств, которые включены в другие амортизационные группы (3-10), нужно будет начислять налог, если они поставлены на баланс до 2013 года.

  Аудиторская проверка станет обязательной для всех АО

  В Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» появилась норма о том, что под обязательный аудит попадают все акционерные общества. Раньше в Законе обязательный аудит был предусмотрен только для ОАО. А остальные акционерные общества подпадали под аудит, если получили в предыдущем году большую выручку или отразили в балансе крупную сумму активов. Но с 1 сентября 2014 года вступили в силу поправки в Гражданский кодекс, обязывающие все АО проводить аудит. И вот, наконец, законодатели исправили правила об аудите.

  Напомним, с 1 сентября все АО подразделяются на публичные и непубличные. При этом изменять наименование компании надо в тот момент, когда общество меняет учредительные документы. /p>

  В ТК РФ появилась новая глава об иностранных сотрудниках

  Уже в этом году начнет действовать новая глава 50.1 Трудового кодекса. В ней подробно описаны особенности, которые надо учесть, заключая трудовые договоры с иностранными работниками. Например, при приеме на работу у мигранта обязательно надо запросить полис добровольного медицинского страхования за исключением случаев, когда компания оформит такой документ за свой счет.

  За временно пребывающих мигрантов надо будет платить взносы в ФСС

  С выплат временно пребывающим иностранцам надо будет с 2015 года исчислять взносы в части ФСС. Тариф - 1,8 процентов. Мигранты, за которых работодатели будут платить взносы в ФСС, смогут получать пособия по временной нетрудоспособности. При условии, что компания перечисляла взносы в течение срока, превышающего шесть месяцев.

  Выросли фиксированные взносы для предпринимателей

  Предприниматель теперь должен перечислять:
  — 18 610,80 руб. в ПФР, если доход за 2015 год не превысит 300 000 руб.;
  — дополнительно в ПФР сумму, равную 1 проценту с доходов, превышающих 300 000 руб., но всего не более 148 886,40 руб;
  — 3650,58 руб. в ФФОМС (Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ, ст. 12, 14 от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

  Платежки предстоит заполнять по-новому

  Сокращается число обязательных реквизитов в платежных поручениях на перечисление денег в бюджет. С 2015 года не нужно будет заполнять поле «110» и указывать в нем тип платежа (пени, проценты, штраф, задолженность). Ведь тип платежка налоговики и фонды могут идентифицировать по КБК.

  Вырастут штрафы за нарушение трудового законодательства

  Начнут действовать новые нормы КоАП РФ, которые предусматривают наказание за нарушение трудового законодательства.. Так, штраф за уклонение от оформления трудового или гражданско-правового договора для должностных лиц составит от 10 000 до 20 000 руб., для предпринимателей - от 5000 до 10 000 руб., для компаний - от 50 000 до 100 000 руб. ().

  Кроме того, ужесточится ответственность за нарушение порядка проведения специальной оценки условий труда. В частности, штраф для должностных лиц и ИП - от 5000 до 10 000 руб., для организаций - от 60 000 до 80 000 руб. ().

Что изменится в законодательстве для бухгалтера с 1 января 2019

Уже утверждены многие изменения по налогам на 2019. Чтобы не тратить время на самостоятельный анализ всех поправок, смотрите готовый обзор.

Главные изменения в учете: законодатели внесли изменения в состав доходов, освобожденных от налога на прибыль, уточнили порядок учета расходов на НИОКР, ограничили применение льгот по налогу на имущество, установили новую форму книги учета доходов и расходов для упрощенки. Все поправки и изменения на 2019, которые повлияют на вашу работу. Смотрите в удобной таблице по разделам. Заглядывайте сюда чаще – таблица постоянно пополняется новыми изменениями.

Что изменится в работе бухгалтера в 2019

С 2019 в работе бухгалтеров будет много изменений . Чтобы вы ничего не пропустили, приготовлена таблица с обзором самых важных поправок. Изменений в налоги и бухучет . Она поможет вам заранее разобраться в новых правилах и подскажет. Как их применять на практике. Смотреть изменения изменения... (.docx 22Кб)

МРОТ

Увеличили минимальный размер оплаты труда С 1 января 2019 изменения в оплаты труда вырастет с 11 163 руб. до 11 280 руб. С 2019 сделали измения МРОТ. Приравняли к величине прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года. Минтруд внес измения и утвердил прожиточный минимум за II квартал 2018 в размере 11 280 руб.

Увеличьте зарплату. Если она ниже нового МРОТ. Используйте его также при расчете пособий, отпускных и др.
Приказ Минтруда от 24.08.2018 № 550н, абз. 1 ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ, законопроект № 556367-7

Налог на прибыль

Изменения и Дополнили перечень основных средств, которые можно амортизировать с повышающим коэффициентом

С 1 января 2019 правительство внесло измения и расширило перечень оборудования. Которое эксплуатируют в условиях наилучших доступных технологий. Такое оборудование можно амортизировать с повышающим коэффициентом 2. (п. 1 ст. 259.3 НК).

Первоначальный перечень был установлен распоряжением Правительства от 20.06.2017 № 1299-р. Новое распоряжение внесло изменения и расширило его более чем в два раза. Распоряжение Правительства от 07.04.2018 № 622-р

Разрешили учитывать расходы на путевки для сотрудников

С 1 января 2019 внесены измения в расходах при расчете можно учесть стоимость путевок. Для сотрудников и их семей. Для этого нужно выполнить два условия. А именно, чтобы:

• сотрудник отдыхал на территории России;
• затраты не превышали 50 000 руб. на одного человека и 6 процентов от расходов на оплату труда в совокупности

Пункт 1 статьи 1, статья 2 Закона от 23.04.2018 № 113-ФЗ

к меню

НДC

Повысили ставку НДС

С 1 января 2019 ввели изменения в налоги. Основная ставка НДС составляет 20 процентов. 10-процентная ставка по отдельным видам товаров и услуг сохранилась. Применяйте новую ставку. Если отгрузили товары работы. И услуги, в новом году. Подп. «в» п. 3 ст. 1, ч. 4 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ

Какие новые изменения и обязанности появятся у плательщиков ЕСХН в 2019

С нового года сельхозпроизводители на ЕСХН признаются плательщиками НДС. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ и письмо ФНС от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@). У этой категории налогоплательщиков новые изменения. У них появятся следующие новые обязанности.

• оформлять счета-фактуры с выделенным НДС. И передавать их покупателям в пятидневный срок. Перед выставлением счета-фактуры проверяйте его на опасные и безопасные ошибки. Это избавит от споров с инспекторами и контрагентами;
• начислять НДС при реализации продукции, работ, услуг. А также при получении авансов от покупателей и заказчиков;
• получать от поставщиков и заказчиков счета-фактуры;
• вести книги продаж и покупок;
• сдавать декларацию по НДС в электронном виде;
• платить НДС в бюджет.

Чтобы . Подайте в налоговую инспекцию письменное уведомление не позднее 20 числа месяца. С которого вы планируете освободиться от НДС. Так, если вы сельхозпроизводитель на ЕСХН, хотите освободиться от НДС с 1 января 2019. И ваши доходы за 2018 не превысили 100 млн. руб., подайте в ИФНС уведомление не позднее 21 января (20 января – воскресенье).

Уточнили порядок подтверждения места реализации электронных услуг

Измения подтверждать место оказания услуг в электронной форме необходимо специальными реестрами операций. Форма реестра утверждена приказом ФНС от 29.08.2017 № ММВ-7-15/693. Подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Изменения и Определили документы, которыми нужно подтверждать вычет по электронным услугам иностранных компаний

Ввели изменение, чтобы получить вычет НДС с электронных услуг иностранных организаций, необходимы:

• договор и (или) расчетный документ, в котором выделена сумма платежа и указаны ИНН и КПП иностранной компании;
• документы на перечисление оплаты

Подп. «а» п. 13, п. 14 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подробнее об изменениях... (.pdf 280 Кб)

к меню

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Есть изменения и Установили бессрочное действие общего тарифа 22 процента по пенсионным взносам

Новое изменение в налогах. Отменили период применения общего тарифа по пенсионным взносам 22 процента по 2020 включительно. Повышения тарифа до 26 процентов с 2021 не будет.

Применяйте текущий тариф 22 процента в 2019-м и последующие периоды.

Продлили до 2024 пониженные тарифы для некоммерческих и благотворительных организаций на УСН.

А вот остальные упрощенщики, аптеки на ЕНВД и ИП на патенте с 2019 должны платить взносы на общих основаниях.

П. 6–7 ст. 1, ч. 3 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ
Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260

Изменения и Увеличение лимитов по страховым взносам

В 2019 начисляйте взносы на выплаты в пределах лимитов:

• 1 150 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование;
• 865 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

С выплат физлицам, которые не превышают лимит. Начисляйте пенсионные взносы по тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита – по тарифу 10 процентов. Взносы на социальное страхование на выплаты. Которые превышают лимит. Не начисляйте. Постановление Правительства от 28.11.2018 No 1426

Уточнили, как облагать взносами оплату проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера в заграничный отпуск

Новые изменения в бухгалтерском учете. Оплата проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера и приравненных к нему районов не облагается взносами только в части стоимости проезда по России.

Неработающие члены семьи – это муж, жена, несовершеннолетние дети.

Ранее Верховный суд указал. Что оплата членам семьи сотрудника расходов на проезд к месту отпуска и обратно
не облагается страховыми взносами. (подп.7 п.1 ст.422 НК, решение от 14.06.2018 No АКПИ18-393). П.1ст.2 Закона от 03.08.2018 No300 -ФЗ, п.1 ст.5 НК

Физлиц на спецрежиме «Налог на профессиональный доход» освободили от обязательных страховых взносов

Изменения в налогах. Граждане и предприниматели, которые платят НПД, освобождены от взносов. Пенсионные взносы можно уплачивать добровольно. Ч. 11 ст. 2, ст. 16 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 3, ч. 2 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ

Подробнее см. изменения... (.pdf 280 Кб)

к меню

НДФЛ

Установили максимальный размер полевого довольствия, с которого не нужно платить НДФЛ

Новое последнее изменение в бухучете с 1 января 2019. С выплат сотрудникам полевого довольствия свыше 700 руб. за каждый день работы надо платить НДФЛ. Закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ

Утвердили новую форму 2-НДФЛ

Изменения действуют новые формы:

• справки 2-НДФЛ;
• справки, которую налоговый агент выдает работникам и другим физлицам о выплаченных доходах;
• реестра сведений о доходах физлиц;
• сообщения о невозможности удержать налог.

Новые формы применяйте начиная с отчетности за 2018. Приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566

Утвердили новую форму 3-НДФЛ

Изменения и действует новая форма 3-НДФЛ. Ее применяйте с отчетности за 2018. Приказ ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569

Подробнее эти изменения... (.pdf 280 Кб)

к меню

Госпошлина

Установили новые виды госпошлины

Изменения в госпошлины:

• за выдачу разрешений на выброс (сброс) радиоактивных веществ;
• за выдачу (продление, переоформление, пересмотр) комплексного экологического разрешения

П. 4 ст. 6 Закона от 21.07.2014 № 219-ФЗ

Отменили госпошлину за выдачу документов взамен утраченных в связи с чрезвычайной ситуацией

Изменения и отменили госпошлину за замену документов. Если они утрачены или испорчены в результате чрезвычайной ситуации. Освобождение распространяется на любые документы. До 1 января пошлину не надо платить только при утрате паспорта гражданина России. Закон от 29.07.2018 № 233-ФЗ

к меню

ЕНВД - вмененка

Нет изменений!

Подробнее про об изменениях... (.pdf 280 Кб)

к меню

ПАТЕНТ

Нет изменений!

к меню

УСН - Упрощенка

Изменения в порядок учета платы за проезд большегрузов

С 1 января 2019 есть изменения все платежи за проезд большегрузов включайте в расходы. Если платите единый налог с разницы между доходами и расходами. Ранее такие платежи засчитывали в счет уплаты транспортного налога и только сумму превышения включали в расходы. П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ

Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)

к меню

Транспортный налог

Изменения и Отмена вычета в размере платы за проезд большегрузов

С 1 января 2019 изменен транспортный налог нельзя уменьшить на плату за проезд большегрузных автомобилей. Плату за проезд учтите в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль. П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ

Ввели авансовую систему уплаты транспортного налога в отношении большегрузов

С 1 января 2019 ввели авансовые платежи за большегрузные автомобили. Платить подать поквартально нужно только в регионах, где установлены отчетные периоды по ТН. П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ

Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)

к меню

Налог на имущество организаций

Отменили налог на движимое имущество

С 1 января 2019 движимое имущество не признается объектом налогообложения. П. 19–24 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

С 1 января 2019 есть изменения в период, с которого действует новая кадастровая стоимость. Он зависит от причины ее изменения.

Например, если изменились качественные характеристики объекта. Налог по старой стоимости считают с начала года до месяца, когда внесены изменения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) . Закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ

Подробнее про изменения... (.pdf 280 Кб)

к меню

Земельный налог

Уточнили, как считать налог с кадастровой стоимости

С 1 января 2019 период, с которого действует новая кадастровая стоимость. Зависит от причины ее изменения.
Закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ

.

Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)

к меню

Другие изменения

Установили коэффициенты-дефляторы на 2019 год

На 2019 есть изменения в коэффициенты:

• 1,729 – для НДФЛ;
• 1,915 – для ЕНВД;
• 1,317 – для торгового сбора;
• 1,518 – для налога на имущество физлиц и патентной системы налогообложения.

Для УСН также внесли изменения и утвердили новый коэффициент – 1,518. Но он не повлияет на доходы и право применять этот спецрежим. Приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595

Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить его нельзя. Придется оформить новое платежное поручение. И обратиться в ИФНС за возвратом денег по старой платежке.

Изменилась статотчетность

С отчетности за 2018 и периоды 2019 изменили и ввели более 100 форм статистики. Их придется сдавать на новых бланках. Среди самых распространенных – форма 1-предприятие, П-2, П-3,П-4, П-6, П-5 (м), ПМ, МП (микро) и другие. Приказ Росстата от 06.08.2018 № 485 и другие

Застраховали вклады малых предприятий в банках

С 1 января 2019 в систему страхования вкладов включены малые предприятия. Сумма возмещения – не более 1,4 млн руб. по всем счетам в одном банке. Под страховку попадают деньги, которые организация разместила в банке на основании договоров банковского вклада или счета.

Получить возмещение смогут только те малые предприятия, сведения о которых есть в реестре субъектов МСП на день. Когда произошел страховой случай. Поэтому убедитесь, что ваша организация включена в реестр. Он размещен на сайте ФНС. П. 4 ст. 1, ст. 21 Закона от 03.08.2018 № 322–ФЗ

Увеличили пенсионный возраст

С 1 января 2019 года постепенно начинает расти возраст выхода на пенсию. Так, в 2019 году пенсионный возраст женщин – 56 лет. За пять лет он вырастет с 55 до 60 лет.

Пенсионный возраст мужчин в 2019 году – 61 год. За пять лет он вырастет с 60 до 65 лет.

Старые льготы в связи с выходом на пенсию продолжают действовать для шахтеров, работников горячих цехов, химических производств, чернобыльцев, ряда других категорий.

Право досрочно выйти на пенсию есть у многодетных матерей. Если у женщины трое детей, то она может выйти на пенсию на три года раньше срока. Если четверо детей – на четыре года раньше. А для женщин, у которых пять и более детей, все осталось как раньше: они вправе выходить на пенсию в 50 лет.

Для граждан, которым предстояло выходить на пенсию по старому законодательству в 2019–2020 годах, действует особая льгота –право оформить пенсию на шесть месяцев 2 раньше нового пенсионного возраста.

Например, человек, который по новому пенсионному возрасту должен будет уходить на пенсию в январе 2020. Сможет сделать это уже в июле 2019 – на шесть месяцев раньше.

Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)

к меню

Бухучет и отчетность

Уточнили порядок пересчета активов и обязательств в валюте (ПБУ 3/2006)

Если официальный курс валюты не установлен, стоимость активов и обязательств в валюте нужно пересчитывать по кросс-курсу. Ранее такой порядок был рекомендован в Рекомендациях аудиторам, направленных письмом Минфина от 19.01.2018 № 07-04-09/2694.

Уточнили порядок пересчета не предъявленной к оплате выручки. При изменении курса валюты:

• выручку в сумме полученного аванса или предоплаты не пересчитывают;
• выручку в части, превышающей сумму полученного аванса или предоплаты, пересчитывают.

Если организация использует активы и обязательства с целью хеджирования рисков. Курсовые разницы по ним можно учитывать по правилам МСФО.

Уточнили порядок учета активов и обязательств по сегменту. В котором организация ведет основные операции в иностранной валюте. Изменениями в этом случае можно вести учет активов и обязательств в порядке, который предусмотрен для ведения деятельности за пределами России.

Унифицировали порядок пересчета стоимости активов и обязательств, используемых для ведения деятельности за пределами России. Теперь пересчет всех таких активов и обязательств нужно делать на отчетную дату. Ранее по некоторым видам активов (например, МПЗ, НМА, основным средствам) пересчет делали на дату совершения операции в иностранной валюте. А результате которой эти активы и обязательства были приняты к бухгалтерскому учету

Приказ Минфина от 09.11.2017 № 180н

Изменили условия, при которых можно уточнить налоговый платеж

• со дня уплаты прошло не более трех лет;
• уточнение не приводит к образованию недоимки;
• деньги поступили в бюджет, несмотря на ошибку.

Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить его нельзя. Придется оформить новое платежное поручение. И обратиться в ИФНС за возвратом денег по старой платежке. Это новые изменения 2019.

Уточнить можно будет не только основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика. Но и номер счета Федерального казначейства. П. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ

Ввели новые санкции

С 1 января 2019 есть изменения, вводятся штрафы. Если плательщики налога на профессиональный доход передают в ИФНС сведения о доходах с нарушением порядка и сроков.

Штрафы для граждан и предпринимателей – 20 процентов от суммы за первое нарушение. 100 процентов от суммы – за повторное в течение шести месяцев (ст.129.13 НК). Изменения на Штраф для операторов электронных площадок и банков – 20 процентов от суммы. Но не менее 200 руб. (ст.129.14 НК). П. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ

Наступил новый 2015 год, который уже с самого начала принес немало «перемен» для бухгалтеров. Изменения коснулись практически всех аспектов бухгалтерской деятельности: от расчета налогов и взносов до составления и сдачи отчетности. Чтобы лучше разобраться в новшествах бухгалтерского и налогового законодательства с 1 января 2015 года, предлагаю Вам прочитать эту статью.

Отчетность по налогам и взносам

• Изменилась форма декларации по НДС , порядок ее заполнения, а также формат предоставления в электронном виде. Подавать декларацию по новой форме необходимо начиная с первого квартала 2015 года. (Основание: Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@)

• С 1 января 2015 года срок представления декларации по НДС и уплаты налога переносен на 25-е число месяца, следующего за налоговым периодом.

• С 1 января 2015 года декларация по НДС, представленная на бумажном носителе , а не в электронной форме, не считается представленной . За нарушение способа подачи декларации по НДС предусмотрена статья 119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)» и соответствующий штраф не менее 1000 руб. (Основание: Федеральный закон от 04.11.2014 №347-ФЗ)

• Декларацию по ЕНВД начиная с первого квартала 2015 г. нужно подавать по новой форме , в отношении отчетности за 4 квартал 2014 года еще действует прежняя форма. (Основание: Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@)

• Налоговые декларации по УСН и по ЕСХН нужно сдавать по новым формам уже начиная с отчетности за 2014 год. (Основание: Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@ (УСН); Приказ ФНС России от 28.07.2014 г. №ММВ-7-3/384@ (ЕСХН))

• Отчетность по страховым взносам во внебюджетные фонды с 1 января 2015 года должна предоставляться в электронном виде , если среднесписочная численность работников превышает 25 человек. До 2015 года этот лимит составлял 50 человек.

• С 1 января 2015 года изменились сроки сдачи отчетности во внебюджетные фонды . Отчетность в ФСС в бумажном виде должна быть предоставлена до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а в электронном – до 25-го. Отчетность в ПФР по форме РСВ-1 в электронном виде должна предоставляться до 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, а в бумажном виде срок сдачи не изменился – до 15-го числа второго месяца. Указанные изменения действуют уже с отчетности за 2014 год, то есть отчет 4-ФСС за 2014 год в бумажном виде нужно подать до 20 января 2015, а в электронном до 25 января. (Основание: Федеральный закон от 01.12.2014 г. № 406-ФЗ)

Страховые взносы

• С 1 января 2015 года изменилась предельная величина базы для начисления страховых взносов :
  • по взносам в ФСС (страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) – 670 000 рублей;
  • по взносам в ПФР – 711 000 рублей;
  • по взносам в ФОМС предельная база отменена, взносы должны начисляться со всей суммы выплат. (Основание: Федеральный закон от 01.12.2014 г. № 406-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316)

• Страховые взносы с 2015 года подлежат уплате в рублях и копейках , округлять суммы взносов до целых значений не нужно. (Основание: Федеральный закон от 28.06.2014 г. № 188-ФЗ)

• С 1 января 2015 г. переплату по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством можно зачесть в счет платежей по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и наоборот. (Основание: Письмо Минтруда России от 24.09.2014 N 17-3/В-451)

• С 1 января 2015 года дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии, уплачиваемые за работника и за работодателя, необходимо перечислять разными платежными поручениями. (Основание: Федеральный закон от 04.11.2014 № 345-ФЗ)

• С 1 января 2015 года с оплаты труда иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, необходимо начислять взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по тарифу 1,8%. При этом, если период начисления страховые взносы в ФСС превысит шесть месяцев, указанные работники смогут получить пособия по временной нетрудоспособности. (Основание: Федеральный закон от 01.12.2014 № 407-ФЗ)

• С 2015 года страховые взносы в ПФР должны начисляться с выплат всем работникам-иностранцам , независимо от длительности трудового договора. Исключение, как и ранее, составляют иностранные работники, являющиеся высококвалифицированными специалистами: с их заработной платы пенсионные взносы по-прежнему не начисляются. (Основание: Федеральный закон от 28.06.2014 г. № 188-ФЗ)

• С 2015 года не подлежат обложению страховыми взносами все суммы выходных пособий , не превышающие трехкратного среднего заработка работника, а в районах Крайнего Севера – шестикратного. При этом основание расторжения трудового договора (при сокращении штата или по соглашению сторон) не имеет значения. (Основание: Федеральный закон от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ)

Расчет и уплата налогов

• Установлены новые значения коэффициентов-дефляторов с 1 января 2015 года:
  • в целях применения главы 23 НК «НДФЛ» — 1,307 (для расчета стоимости патента для трудовых мигрантов);
  • для определения предельных значений дохода при УСН — 1,147 (таким образом, сумма доходов налогоплательщика не должна превышать 68 820 тыс. руб., чтобы он не утратил право на применение УСН);
  • для расчета ЕНВД — 1,798;
  • в целях ПСН — 1,147 (для индексации предельных значений потенциально возможного к получению дохода);
  • в целях главы 32 НК «Налог на имущество физических лиц» — 1,147 (для случаев налогообложения исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости). (Основание: Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685)

• С 1 января 2015 года возросли ставки НДФЛ и налога на прибыль в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, получаемых в виде дивидендов , с 9% до 13%. (Основание: Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ)

• С 2015 года налогоплательщики, применяющие УСН, должны уплачивать налог на имущество в отношении недвижимости, которая оценивается исходя из кадастровой стоимости. (Основание: Федеральный закон от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ)

• С 2015 года изменился порядок принятия к вычету НДС : налогоплательщики могут применить вычет по НДС в течение трех лет с момента принятия на учет покупок. У налогоплательщиков также появилось право самостоятельно определить, в каком периоде принимать налог к вычету, если счет-фактура получен после окончания квартала, но до срока подачи декларации. (Основание: Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ)

• С 2015 года для списания материально-производственных запасов в налоговом учете исключен метод ЛИФО (по стоимости последних по времени приобретения). Таким, образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете действуют три способа: по средней стоимости, стоимости единицы или методу ФИФО.

• С 2015 года при расчете налога на прибыль материальные ценности, предназначенные для длительного использования, стоимостью до 40 тыс. руб. можно включать в расходы равномерно , а не единовременно при вводе в эксплуатацию. (Основание: Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ)

• С 1 января 2015 года изменились правила заполнения платежных поручений на уплату налоговых и таможенных платежей: не нужно заполнять реквизит 110 «Тип платежа». В 2014 году этот реквизит в налоговых платежных поручениях принимал значения «ПЕ» — уплата пени, «ПЦ» — уплата процентов или «0» — в остальных случаях, а с 2015 года заполнять его не придется вообще. Для раздельного учета пеней и процентов будут применяться разные КБК, с этой целью вводятся следующие коды подвидов доходов бюджетов: 2100 — пени; 2200 — проценты по соответствующему платежу. (Основание: Приказ Минфина России от 30.10.2014 N 126н, Приказ Минфина России от 16.12.2014 г. № 150н)

Трудовое законодательство, социальные выплаты

• С конца 2014 года в Трудовой кодекс РФ введена отдельная глава 50.1, регулирующая трудовые отношения с иностранными работниками . (Основание: Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 409-ФЗ)

• С 1 января 2015 года для иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ в безвизовом режиме, разрешение на работу в РФ заменено на патент. (Основание: Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. N 357-ФЗ)

• С 5 ноября 2014 года вступили в силу изменения к ТК РФ, согласно которым за работниками закрепляется право самостоятельно выбирать кредитную организацию , в которую должна переводиться их заработная плата (в том числе отличную от той, которая указана в коллективном договоре или трудовом договоре). Для этого работник должен сообщить работодателю в письменной форме об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы. (Основание: Федеральный закон от 04.11.2014 № 333-ФЗ)

• С 2015 года повышается ответственность работодателей, предусмотренная КоАП РФ, за нарушение трудового законодательства . Согласно новым нормам КоАП РФ штраф за уклонение от оформления трудового или гражданско-правового договора для должностных лиц составляет от 10 000 до 20 000 руб., для предпринимателей – от 5000 до 10 000 руб., для организаций – от 50 000 до 100 000 руб. (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ). Ответственность за нарушение порядка проведения специальной оценки условий труда для должностных лиц и ИП – от 5000 до 10 000 руб., для организаций – от 60 000 до 80 000 руб. (ч. 2 ст. 5.27.1 КоАП РФ). (Основание: Федеральный закон от 28.12.2013 г. № 421-ФЗ)

• С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда составляет 5 965 рублей в месяц. (Основание: Федеральный закон от 01.12.2014 № 408-ФЗ)

• Величина пособий гражданам, имеющим детей , в 2015 году составляет:
  • единовременное пособие при рождении ребенка — 14 497,80 руб.;
  • пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности — 543,67 руб.;
  • минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком в возрасте до полутора лет составит 2 718,34 руб., за вторым и последующими детьми — 5 436,67 руб. (Основание: Федеральный закон от 01.12.2014 № 384-ФЗ)

Налоговый контроль

• С 1 января 2015 года ведена новая форма налогового контроля – налоговый мониторинг
  – для организаций с оборотом от 3 млрд. рублей в год, активами от 3 млрд. рублей. Соглашение о налоговом мониторинге оформляется по заявлению налогоплательщика и предусматривает доступ налоговых органов к данным бухгалтерского и налогового учета в режиме реального времени, при этом камеральные и выездные налоговые проверки в отношении налогоплательщика проводиться не будут. (Основание: Федеральный закон от 04.11.2014 № 348-ФЗ)

• С 2015 года у налоговых инспекторов появилось право осматривать помещения налогоплательщика в рамках камеральной проверки декларации по НДС в случаях выявления противоречий в декларации, несоответствий отчетности поставщика и покупателя, а также при наличии признаков занижения суммы НДС к уплате или завышения суммы налога к возмещению. (Основание: Федеральный закон от 21.07.2014 г. № 238-ФЗ)

• С 2015 года расчетный счет организации может быть заблокирован по требованию налоговой инспекции в случае нарушения срока предоставления налоговой декларации более чем на 10 дней, а также, если налогоплательщик не отправит подтверждение получения электронных писем от ФНС. По новым правилам налогоплательщики, которые отчитываются электронно, обязаны направлять квитанцию по ТКС в течение шести рабочих дней. (Основание: Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ)

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");