Образец письма считать оплату за другую организацию. Альтернативные варианты оплаты по договору: как оформить взаимозачет и оплату долга третьим лицом. Когда можно передать обязательства другому лицу

Марина Озерова

главный редактор Интернет-портала

На этот раз мы решили написать статью, посвященную ситуации, когда продавец (исполнитель) получает оплату не от своего должника. Мы постарались рассмотреть возможные варианты и их последствия …

Поступление оплаты продавцу не от должника возможно в двух случаях:

1) при перечислении задолженности третьим лицом;

2) при переводе долга на иное лицо.

Рассмотрим каждый их этих вариантов подробнее.

Оплата третьим лицом

Гражданским кодексом РФ установлено, что исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор (продавец) обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом (п. 1 ст. 313 ГК РФ).

Перечислим основные признаки оплаты задолженности контрагента третьим лицом :

1) третье лицо выполняет обязательство должника по оплате товаров (работ, услуг) на основании письма должника с соответствующей просьбой.

В таком письме должник, как правило, указывает:

Сумму, которую следует перечислить, в том числе НДС;

Реквизиты договора, по которому производится платеж в адрес продавца;

Реквизиты продавца, в адрес которого следует перечислить определенную сумму.

2) в первичных документах указывается, что исполнение обязательства третьим лицом производится за должника;

3) при оплате третьим лицом должником остается прежнее, первоначальное лицо. Для третьего лица - это перечисление денежных средств по чужим обязательствам, а не по своим;

4) кредитор (продавец) обязан принять исполнение обязательства третьим лицом. За исключением, если из закона, договора и самого существа обязательства не следует, что обязательство исполняется должником лично.

А теперь посмотрим, какие записи в бухучете следует сделать продавцу. Подразумеваем, что расчеты производятся, когда товары отгружены (работы выполнены, услуги оказаны) .

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т сч. 90 "Продажи"

На сумму начисленного НДС по реализованным товарам (работам, услугам);

На сумму, полученную от третьего лица в счет оплаты за должника;

На сумму задолженности, оплаченной за должника третьим лицом.

В случае, если продавец получает предварительную оплату за товар (работы, услуги) от третьего лица (за покупателя), то в таком случае рекомендуем включить в налоговую базу по НДС сумму такой предоплаты. Это позволит избежать излишних претензий налоговиков. Ведь в настоящее время по НДС определяется в момент получения оплаты за предстоящие поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) – пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ.

В таком случае, при получении предоплаты от третьего лица, продавцу нужно сделать следующие проводки:

Д-т сч. 51 "Расчетные счета" К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

На сумму предоплаты, поступившей от третьего лица за покупателя;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

На сумму предоплаты, полученной от третьего лица, и зачтенной в счет поступления предоплаты от покупателя;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

На сумму начисленного НДС с полученной предоплаты.

В ИАС «Консалтинг. Стандарт» информация об исполнении обязательства третьим лицом изложена в справке «Исполнение обязательства третьим лицом» раздела «Исполнение обязательства».

Перевод долга

Главным отличием перевода долга от оплаты задолженности третьим лицом является то, что обязательство первоначального должника перед кредитором (продавцом) прекращается. И вместо первоначального должника появляется новый должник, на который переведен долг. Еще одно важное отличие – перевод первоначальным должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора (продавца) – п. 1 ст. 391 ГК РФ.

Приведем основные признаки перевод долга :

1) заключается соглашение о переводе долга. При этом форма такого соглашения должна соответствовать форме основного обязательства (ст. 391 ГК РФ);

2) в первичных документах по исполнению договора не упоминается первоначальный должник. В документах фигурируют кредитор (продавец) и новый должник;

3) задолженность первоначального должника прекращается в момент подписания соглашения о переводе долга;

4) для перевода долга необходимо согласие кредитора (продавца).

В связи с этим на практике часто заключается так называемый трехсторонний договор, сторонами которого являются кредитор (продавец), первоначальный должник и новый должник.

При переводе долга следует определиться с одним дискуссионным вопросом : можно ли передать новому должнику часть долга? Или же долг должен быть передан полностью?

Сразу отметим, что Гражданский кодекс РФ не позволяет однозначно ответить на этот вопрос.

Поэтому мнения экспертов разделились.

Одни считают, что при переводе долга должна произойти полная замена лица в обязательстве. То есть долг, а также обязанности по уплате штрафных санкций должны быть переданы полностью. Сторонники такой позиции указывают, что если в порядке перевода долга передана лишь часть задолженности, то это противоречит гл. 24 «Перемена лиц в обязательстве» ГК РФ, предусматривающей полное выбытие лица из обязательства. Поэтому при частичной передаче задолженности договор о переводе долга должен быть признан недействительной (ничтожной) сделкой.

Другие придерживаются противоположного мнения. Так как в ГК РФ нет прямого запрета на частичный перевод долга, то при включении соответствующих положений в договор и согласии на это кредитора такая ситуация вполне возможна. Тогда в качестве должника будут выступать два лица – первоначальный и новый.

Самое приятное, что ко второй группе можно отнести судей высшей инстанции. Например, в постановлении Президиума ВАС РФ от 25.12.2001 № 3764/01 судьи пришли к выводу, что так как согласие на частичный перевод долга кредитором получено, то оснований для признания договора о переводе долга недействительным (ничтожным) не имеется.

Правда, следует иметь ввиду, что если на иное лицо будет переведена лишь задолженность лишь по уплате штрафных санкций, без перевода основного долга, то такое соглашение о переводе долга будет признано недействительным. Примером тому является постановление Президиума ВАС РФ от 02.12.1997 № 3798/97.

При переводе долга в учете продавца будут отражены следующие бухгалтерские записи (допустим, что первоначальный должник – фирма «А», а новый должник – фирма «Б»):

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет «Расчеты с фирмой «А» К-т сч. 90 "Продажи"

На сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг);

Д-т сч. 90 "Продажи", субсчет «НДС» К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

На сумму начисленного НДС по реализованным товарам (работам, услугам).

Смену должника следует отразить записями в аналитическом учете (то есть внутренними записями по счету "Расчеты с покупателями и заказчиками").
По общему правилу, такая запись делается на основании соглашения о переводе долга.

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет «Расчеты с организацией «Б» К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет «Расчеты с организацией «А»

На сумму задолженности, которая переведена с фирмы «А» на фирму «Б» (проводка делается на дату подписания соглашения о переводе долга).

Обратите внимание: счет-фактуру по реализованным товарам (работам, услугам) продавцу следует выставить на имя первоначального должника (в нашем случае, фирму «А»). Ведь именно фирма «А» является покупателем товаров (потребителем работ, услуг).

Никаких особенностей по исчислению и уплате НДС у продавца в данном случае нет.

В ИАС «Консалтинг. Стандарт» информация о переводе долга изложена в справке «Перевод долга» раздела «Перемена лиц в обязательстве». Бухгалтерские записи по переводу долга у первоначального и нового должника можно просмотреть в разделе «Учет» справки «Перевод долга».

Способы обеспечения обязательств встречаются самые разные, каждый из них имеет свои установленные правила и условия. В подобных отношениях могут участвовать различные субъекты, имеющие тот или иной статус. Наличие сторонних участников соглашения в обязательном порядке фиксируется документально.

Третья сторона может замещать как обязанное лицо, так и кредитора - второго участника, в зависимости от ситуации, которая сложилась. Оплата третьим лицом (как физическим, так и юридическим) осуществляется при исполнении определенных обязательств по соглашению в каждом отдельном случае. О том, каковы сущность и понятие третьего лица, какие существуют основания выполнения им обязательств должника и последствия, ведущие к завершению договора, а также в каких случаях кредитор имеет полное право не соглашаться на участие в сделке другого лица, и пойдет речь далее.

Определение

Рассмотрим роль третьей стороны в создании соглашений. Обычно считается, что третье лицо - это участник, вступающий в процесс исполнения обязательства по оформленному договору добровольно или в некоторых случаях привлекаемый судом. Это сторона, которая может выдвигать определенные претензии к предмету спора и выступает для защиты собственных прав на стороне кредитора или обязанной стороны с учетом своих интересов, имеющих материальный, правовой или процессуальный характер.

Однако применительно к определенному обязательству третья сторона не имеет с организацией договорных отношений. То есть оплата в интересах третьего лица совершается не самой фирмой, а ее контрагентом. Или, наоборот, оплата долга третьим лицом осуществляется не для самой компании, а для другой фирмы, которой задолжала эта организация, при этом выполняется взаимозачет платежей.

Например, поставщик определенных услуг или товаров может попросить своего партнера оплатить задолженность перед ЖКХ. В таком случае для этого партнера организация, в пользу которой он станет проводить платежи, и будет являться третьей стороной. Правда, согласно статье 313 ГК РФ, он имеет полное право не осуществлять такие платежи, если это напрямую не прописано в договоре. Судебный иск в данном случае тоже не поможет, так как арбитры не могут заставить выполнить добровольные действия.

Общие понятия

В соответствии с 307 статьей ГК РФ, обычно в составлении соглашений с вытекающими из него обязательствами принимают участие два лица: кредитор и обязанная ему сторона, а вот третье лицо уже не входит в круг лиц, заключающих договор. Соответственно, оно не получает никаких обязанностей и прав по этому соглашению, о чем говорится в Постановлении «О некоторых вопросах применения» № 54, которое было вынесено в 2016 году Пленумом Верховного суда РФ.

Однако и из этого правила существуют исключения. В отдельных ситуациях у третьих лиц встречается определенная связь с происходящим. Это происходит в следующих случаях:

Если участники договора заключили соглашение в пользу третьего участника, а не в интересах кредитора. Например, это может быть соглашение об обязательном автостраховании собственника транспортного средства.
Когда третья сторона исполняет порученные ей обязательства должника (в качестве примера можно привести оплату третьими лицами кредита) или замещает кредитора как участник, принимающий исполнение условий договора.
Если третье лицо имеет любое иное воздействие на оформленное соглашение. Сюда входит и письменное согласие на совершаемую сделку.

В то же время следует помнить, что третья сторона не является участником первоначально оформленного соглашения между кредитором и обязанным ему лицом даже в тех ситуациях, когда она принимает роль той или иной стороны с учетом подписанного соглашения и сложившейся ситуации.

Выполнение обязательства третьим лицом

В соответствии с 313 статьей ГК РФ, третья сторона может начать исполнять обязательства как на добровольной основе, так и по инициативе обязанной стороны. Законодательством допускается частичная или полная оплата третьими лицами по договору любых видов долгов и обязательств. Но окончательное решение по принятию такого исполнения лежит за кредитором. В то же время последний не имеет правомочий отказаться от погашения долга третьим лицом в следующих исключительных ситуациях:

если должником было просрочено выполнение финансового обязательства;
при документально зафиксированном перепоручении должником своих обязательств стороннему лицу;
если права на имущественные объекты должника принадлежат третьему лицу, и оно может их утратить из-за наложенного взыскания на обязанную сторону.

Остальные ситуации предполагают наложение обязательств на самого должника, особенно если это изначально указывается в договоре, законодательных нормативах и других положениях и актах, при этом оплата третьими лицами не допускается. Также кредитор имеет полное право на отказ от привлечения к выполнению соглашения третьего участника, о чем говорится в 313 статье ГК РФ.

Если кредитор все-таки откажется от того, чтобы обязательства выполнял третий участник, появляется вероятность признания его просрочившей стороной. Следовательно, из-за убытков, связанных с просрочкой, обязанная сторона имеет полное право не уплачивать начисленные проценты за весь период просрочки по заключенному соглашению. Статья 406 ГК РФ официально подтверждает данное правило.

Последствия

Как указывается в статье 408 ГК РФ, совершенная надлежащим образом оплата третьими лицами свидетельствует об окончании срока действия оформленного соглашения. Если третья сторона приняла на себя исполнение обязательств, перепорученных должником, и эта операция была зафиксирована документально, то условия, при которых оформленное соглашение перестанет действовать, регламентируются прописанными в нем положениями.

Если же третье лицо выполнило обязательства должника на добровольных началах, то в таком случае, согласно статье 387 ГК РФ, оно получает права кредитора, а сам управомоченный участник соглашения выбывает из него.

Однако если оплата третьим лицом нанесла ущерб любому из участников договора, то приобретение третьей стороной кредиторских прав может быть признано недействительным актом.

В тех ситуациях, когда третья сторона отказывается исполнять официально перепорученные должником обязательства или исполняет их ненадлежащим образом, ответственность перед кредитором лежит на обязанной ему стороне. Принцип ответственности здесь построен на том, что кредитор не обязан проигрывать в случае замены исполнителя. Это относится и к ситуациям сужения границ ответственности должника, при которых интересы третьей стороны находятся под защитой. Например, при передаче вещей на хранение сам поклажедатель несет ответственность только при грубой оплошности или при возникновении умысла. Хранитель, осуществивший передачу имущества на хранение другому лицу, выступает ответчиком за действия этой третьей стороны.

Если кредитор передает свое право на взыскание долгов другому лицу, исполнитель, в соответствии с 312 статьей ГК РФ, должен потребовать доказательства от этого лица о его управомоченности. Несоблюдение этого положения может привести к вероятности, что лицо, в интересах которого станут выполняться обязательства, окажется ненадлежащим.

Если третье лицо самостоятельно погашает долг обязанной стороны (в тех случаях, когда он не является финансовым), то оно ответственно за недостатки исполнения договора вместо должника. Однако эта законодательная норма вследствие своей противоречивости довольно редко применяется в судебной практике.

Эвикция

В некоторых случаях возможно отсуждение у покупателя имущества по основаниям, которые возникли еще до продажи товара - этот процесс называется эвикцией. Термин появился еще в Древнем Риме. Он означает, что если продавец имущества не является его собственником, то ему, возможно, придется нести ответственность перед покупателем, так как третье лицо (это первоначальный собственник) может затребовать этот товар обратно.

Таким образом, при эвикции требования третьего лица будут удовлетворены только при порождении некоторых обязанностей у участника перед его контрагентом. Продавец будет обязан возместить ущерб покупателю при отсуждении у последнего приобретенного имущества.

Об эвикции говорится в 461 и 462 статьях ГК РФ. Здесь указывается, что при возникновении разногласий и отчуждении товара у приобретателя продавец должен участвовать в деле, иначе он не сможет впоследствии предоставить никаких доказательств. Продавец будет нести ответственность даже в случае оформления соглашения между продавцом и покупателем, освобождающего продавца от обязательств по отношению к проданному товару. Несмотря на императивный характер статей, в них указаны и ситуации, в которых возможно ограничение ответственности продавца и проведение оплаты товара третьими лицами.

Эвикция выступает в защиту интересов покупателей, осуществляющих правомерные действия. Если же приобретатель имущества в момент покупки товара знал о праве собственности на него третьего лица, то он не вправе пользоваться действующими нормами регулирования эвикции.

Правила эвикции распространяются на любое соглашение, согласно которому было приобретено отчуждаемое имущество.

Договор, заключаемый между третьей стороной и должником

Чаще всего оплата третьими лицами и погашение ими обязательств должника осуществляется на основании оформленного соглашения. Зачастую третье лицо соглашается подписать данный договор, если оно уже имеет определенные обязательства в пользу обязанного лица. В связи с этим заключение такого соглашения вызывает особый интерес у третьей стороны, так как позволяет ей снять с себя текущую ответственность перед должником.

Договор может быть составлен в свободной форме, участники соглашения могут прописать в нем любые условия к взаимному удовлетворению обеих сторон. Законодательство никак не регламентирует содержание и форму такого соглашения. Чаще всего в таких договорах содержится следующая информация:

наименование соглашения;
адрес оформления и дата;
реквизиты обязанной стороны и третьего лица;
сведения о соглашении, исполнение которого перепоручается третьему лицу;
данные о правах, ответственности и обязанностях сторон;
подписи участников;
события, наступающие после положенного исполнения обязательств третьей стороной (сюда входит и прекращение задолженности перед обязанной стороной).

Поручение о исполнение обязательств

В большинстве случаев должник может направить в адрес третьей стороны поручение о выполнении обязательства отдельным дополнительным документом, оформляемым для реализации договора. Выглядит оно обычно как письмо руководителю компании от контрагента. В нем должны встречаться следующие данные:

реквизиты соглашения и его название, приложением к которому и служит создаваемое поручение;
сведения об обязательстве, возлагаемом на третье лицо вместо обязанной стороны (в том числе сумма для оплаты счета, назначение перевода с указанием номеров счета или договора, реквизиты организации, указывающие, куда необходимо перечислить платеж, если это денежное обязательство);
дополнительная уточняющая информация;
последствия, возникающие после осуществления договора.

Подробное изложение всех данных позволит защитить плательщика от возможных рисков.

Для того чтобы погасить встречное обязательство, также может применяться оплата за третье лицо. Назначение платежа, проведенного таким образом, заключается во взаимном вычете долгов, то есть организация покрывает свои долги за счет погашения обязательств своего кредитора. При этом в поручении необходимо отразить сведения, которые содержат реквизиты накладной, акта, самого договора и других документов с учетом текущих обстоятельств. В документе также должны быть указаны данные о встречном обязательстве, которое будет погашено таким путем. На поручении проставляется подпись уполномоченного лица - руководителя организации.

Уведомление о выполнении обязательств

При перепоручении должником своих обязательств третьей стороне чаще всего кредитор вынужден принять этот факт. Однако законом не предусматривается обязательная проверка кредитором сведений о существовании такого поручения и данных, содержащихся в нем. Несмотря на это, желательно, чтобы в адрес кредитора должником было направлено уведомление о выполнении обязательства третьим лицом. Делается это во избежание затягивания процесса выполнения договора и разногласий между сторонами соглашения.

Бывают случаи, когда такое уведомление направляется самому должнику. Это происходит обычно после того, как третья сторона по собственной инициативе выполнит обязательства должника. Если обязанную сторону вовремя не поставить в известность о завершении обязательств, вероятны последствия в виде риска погашения обязательства обязанной стороной предыдущему кредитору.

Уплата налогов

При проведении выплат сторонними участниками может появиться вопрос о том, насколько при этом правомерно использование вычета по НДС. Однако ни Налоговый кодекс, ни Минфин не видят никаких препятствий для совершения таких действий. Об этом также свидетельствует отсутствие специальных положений о применении вычетов в статье 172 НК, совершаемых во время оплаты налогов третьими лицами, поэтому на использовании вычетов это не сказывается.

Многолетняя судебная практика также говорит в пользу компаний, осуществляющих вычет НДС после совершения оплаты. Решения судов подтверждали, что фактическая оплата третьей стороне не имеет влияния на обоснованность использования вычетов НДС.

Оформление кредита с поручителем

Для того чтобы лучше разобраться в вопросах оплаты сторонними участниками, можно рассмотреть частный и наиболее распространенный пример такого явления: кредит с поручителем. Он оформляется в тех случаях, когда необходимо взять займ на достаточно крупную сумму, однако размера белой зарплаты не хватает для одобрения банком. Тогда ссуды, которые выдаются под поручительство юридических и физических лиц, могут послужить выходом из положения.

Кредит с поручительством - это один из основных механизмов, который позволяет обеспечить выполнение обязательств, возложенных на заемщика. Поручителем при этом выступает лицо, которое может быть как физическим, так и юридическим, погашающее долг заемщика при невыполнении последним условий кредитования. Оба участника соглашения (заемщик и поручитель) несут равную ответственность.

Клиенты оформляют кредит с поручителем в следующих ситуациях:

для снижения процентной ставки;
для получения большего размера денежной суммы;
при отсутствии официального трудоустройства (в некоторых случаях);
при не совсем благоприятной кредитной истории.

Если заемщик нарушает условия договора поручительства, ответственность за их выполнение ложится на плечи поручителя. Он обязан будет погасить основную сумму долга и сопутствующую комиссию, в которую входят штрафы, пени, проценты и другие платежи. Как нетрудно догадаться, поручитель является третьей стороной при заключении кредитного соглашения.

При оформлении кредита обязательно должен составляться договор поручительства. В зависимости от сторон, участвующих в создании соглашения, он может быть как двухсторонним - между заимодавцем и поручителем, так и трехсторонним, в создании которого участвует еще одна сторона - заемщик. При возникновении необходимости, дополнительно составляется залоговое соглашение. Оно оформляется с целью обеспечения дополнительной безопасности сделки, в качестве залога здесь выступает имущество заемщика или поручителя.

Заключение

В целом исполнять обязательства по договору может как сам должник, так и третий участник добровольно или по поручению обязанной стороны. Законодательно установлены ситуации, в которых кредитор вправе отказаться от оплаты счета третьей стороной или должен согласиться на такое выполнение обязательства. Положенное выполнение условий договора третьим участником приведет к прекращению существующих обязательств, возникших между кредитором и обязанным ему лицом.

От того клиента, который должен заплатить (Должник) – письмо о том, что он попросил заплатить за себя другую организацию (Плательщика).
От того клиента, который произвел оплату (Плательщик) – либо письмо о том, что он произвел оплату по просьбе Должника или же указание в назначении платежа «оплата за Должника по таким-то основаниям») либо оба этих документа (письмо и указание назначения платежа).

Если у вас на руках письмо от организации-поставщика с просьбой произвести оплату на счет сторонней организации, то проводки следующие: Дт 60 Кт 51 (где получателем указываете поставщика, который просит оплатить, а не организацию, куда деньги перевели). К платежке, в обязательном порядке, подкалываете письмо-распоряжение! То же самое, если поступили денежные средства от неизвестной вам организации с расшифровкой платежа «на основании письма за организацию-покупателя». Через 76 счет пропускать не советую, т.к. тем самым вы сразу высвечиваете саму сделку! Но бывают и другие обстоятельства.
К примеру, вы «А» закупаете товар у «Б», сторона «Б» у «В», а сторона «В» у вас «А». Тогда составляете тройственное соглашение о взаимозачете.

Оплата за другое юридическое лицо: как оформить, образец

Важно

Поставщик компании обратился с просьбой перевести оплату за партию товара не на его расчетный счет, а в адрес своего арендодателя. Он объясняет это тем, что должен погасить задолженность по аренде, но на сегодняшний день не имеет свободных средств. Может ли компания в такой ситуации произвести оплату за другое юридическое лицо? Да, сегодня в такой просьбе нет ничего необычного.

Ведь законодательство разрешает субъектам бизнеса оплачивать свои обязательства не только напрямую. Вполне допустим вариант, когда перечисление средств за должника производит другая организация. Правовая основа Право должника передать обязанности по уплате за него третьему лицу предусмотрено Гражданским кодексом.

Об этом сказано в статье 313.

Консультантплюс:форумы

Для того, чтобы иметь возможность доказать, что полученная оплата — это оплата за другого клиента, и для предотвращения лишних вопросов при проведении налоговых проверок необходимо получить от клиентов следующее:

1)От того клиента, который должен заплатить (Должник) – письмо о том, что он попросил заплатить за себя другую организацию (Плательщика).
2)От того клиента, который произвел оплату (Плательщик) – либо письмо о том, что он произвел оплату по просьбе Должника или же указание в назначении платежа «оплата за Должника по таким-то основаниям») либо оба этих документа (письмо и указание назначения платежа).

Наличие вышеупомянутых писем даст возможность доказать факт оплаты за другое юридическое лицо и не повлечет для негативных последствий в виде возможного иска о неосновательном обогащении и т.п.

Внимание

Примеры документов для оформления оплаты от другой организации: От должника: Письмо от должника к Плательщику (письмо должно быть у нас в оригинале, с «живыми» печатями и подписями: ООО «ДОЛЖНИК»ИНН 7800000000 КПП 780000000ОГРН 1080000000000190000,Санкт-Петербург г, ул. Почтамптская, д 1БИК 044000000 кор. сч. 30101800000000000000 кому: ООО «Плательщик»Адрес, ИННкопия: ООО «Получатель»192000, г. Санкт-Петербург, ул. Якубовича, 23. г. Санкт-Петербург исх № от «дата» месяц 2011 г.

Просим оплатить поставщику ООО «Получатель» ИНН: … КПП … ОГРН …. расчетный счет …. в таком-то банке, к/с …, БИК …, в счет погашения задолженности перед нами такую-то сумму». Главный бухгалтер ООО «Должник» /Сидорова О.С. Генеральный директор ООО «Должник» / Петров П.П.

От Плательщика: В платежном поручении в назначении платежа нужно указать: «Оплата за ООО «Должник» ИНН … по письму № … от …

Образец письма когда одна организация платит за другую организацию

ИЛИ «Возврат денежных средств гарантируем» и т.д.) Главный бухгалтер ООО «Должник» /ФИО/ Генеральный директор ООО «Должник» / ФИО/ 1. В платежном поручении в назначении платежа нужно указать: «Оплата за ООО «Должник» по письму №. от. за нефтепродукты по дог. № ТК- » 2. Если из платежного поручения однозначно не следует, что платеж был произведен за другое лицо, от Плательщика требуется письмо (также в оригинале с «живыми» подписями): ИНН 6600000000 КПП 660000000 ОГРН 1030000000000 620000, г.Екатеринбург, ул.
Ленина, д 1, р/сч. 00000000000000000000 в банке » » БИК 044000000 кор/сч. 30101800000000000000 тел (343) кому: ООО «Екатеринбургская процессинговая компания», ИНН 6659123661, 620219, г.Екатеринбург, ул. Артинская 12Б исх № от «дата» месяц 2013 г.

Если из платежного поручения однозначно не следует, что платеж был произведен за другое лицо, стоит получить от Плательщика письмо (также в оригинале с «живыми» подписями): ООО «ПЛАТЕЛЬЩИК»ИНН 7800000000 КПП 780000000ОГРН 1080000000000190000,Санкт-Петербург г, ул. Почтамптская, д 1БИК 044000000 кор. сч. 30101800000000000000 кому: ООО «Получатель»192000, г. Санкт-Петербург, ул. Якубовича, 23. г. Санкт-Петербург исх № от «дата» месяц 2011 г.

Настоящим сообщаем, что произведенная нами платежным поручением № 000 от «дата» месяц год на сумму столько-то рублей является оплатой за ООО «Должник», произведенной на основании письма ООО «Должник» № … от «дата» месяц год. Главный бухгалтер ООО «Плательщик» /Иванова О.С. Генеральный директор ООО «Плательщик» / Сидоров П.П.
Тут же сделана оговорка, что это правомерно в том случае, если какие-либо иные законы или же условия оплачиваемого обязательства не требуют, чтобы должник исполнил их строго самостоятельно. Такие условия, например, могут быть включены в договор. Но чаще всего никаких препятствий для привлечения к оплате стороннего лица нет.
Насколько это безопасно в плане проверок организации-плательщика? Не будет ли у инспекторов ИФНС претензий к тому, что компания произвела оплату за другое юридическое лицо? Практика показывает, что при грамотном оформлении операции вопросов у проверяющих обычно не бывает. А если они и возникают, что очень быстро «закрываются» подтверждающими документами. Как оформить оплату за другое юридическое лицо? Законодательство не предусмотрело никакой специальной формы или типа документа, которым бы оформлялся рассматриваемый порядок расчетов.

Действующим законодательством (ст. 313 ГК РФ) предусмотрена возможность исполнения обязательства третьим лицом. Так, например, в случае отсутствия денег у организации — должника должник может попросить другую организацию рассчитаться за него с кредитором. Получение платежа выгодно кредитору, однако зачастую возникают сложности с оформлением такой оплаты.
Исполнение обязательства по оплате за другое лицо возможно в двух случаях:

По просьбе должника, если из существа обязательства не следует обязанность должника исполнить обязательство лично.
В том случае, если третье лицо подвергается опасности утратить свое имущество.

Таким образом, любая организация может попросить другую организацию произвести за нее платеж (исполнить денежное обязательство), при этом поступление таких денег на наш расчетный счет будет надлежащим исполнением обязательства по оплате.
Операция в бухучете плательщика Как правильно отразить в бухгалтерском учете оплату за другое юридическое лицо? Проводки будут зависеть от того, как именно засчитывается произведенный платеж. Чаще всего встречаются такие ситуации:

оплата за своего поставщика: Дт 60 - Кт 51;
оплата за лицо, у которого брался займ: Дт 66 (67) - Кт 51;
оплата за «дружественную» компанию, которая не является контрагентом (например, обе организации принадлежат одному лицу): Дт 76 - Кт 51.

Налоговые платежи Заплатить за другое лицо можно не только по обязательствам, которые возникли у него по договору с контрагентами. С недавних пор таким же образом можно перечислять налоговые и иные обязательные платежи. Раньше налоговая служба считала такой вариант неприемлемым - налогоплательщик был обязан уплачивать свои налоги самостоятельно.

Вопрос

Как учесть оплату товаров (работ, услуг) третьим лицом?

Ответ

Учет у должника — покупателя товаров (работ, услуг)

При ОСН оплата приобретенных вами товаров (работ, услуг) не влияет на налог на прибыль и НДС независимо от того, кто перечисляет деньги продавцу — вы сами или третье лицо.

Исключение одно — если деньги, перечисленные третьим лицом вашему продавцу, засчитываются в счет аванса, который должно вам уплатить третье лицо за поставку облагаемых НДС товаров (работ, услуг). В этом случае надо (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 2 Письма ФНС от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@):

— исчислить НДС с суммы аванса, равной сумме, перечисленной третьим лицом вашему продавцу;

— в течение 5 календарных дней со дня перечисления денег третьим лицом составить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых зарегистрировать в книге продаж, а второй передать третьему лицу.

При УСН (после того как третье лицо перечислит деньги вашему продавцу):

1) обязательство третьего лица, в счет которого засчитывается его платеж, считается исполненным (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому если обязательство третьего лица перед вами заключалось:

— в оплате (предоплате) товаров (работ, услуг), то вам надо признать в доходах выручку от их продажи;

— возврате займа и уплате процентов по нему, то вам надо признать в доходах сумму процентов;

2) приобретенные у продавца товары (работы, услуги) признаются оплаченными (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В бухучете отражение оплаты товаров (работ, услуг) третьим лицом зависит от того, в счет чего она засчитывается.

Если в счет погашения долга третьего лица перед вами, то проводка будет такая:

Дт 60 Кт 62 (58, 78) — Получена оплата за отгруженные товары (работы, услуги) или возвращен заем и уплачены проценты по нему

Если в счет уплаты третьим лицом аванса, то проводки будут такими:

Дт 60 Кт 62-аванс – Получен аванс

Дт 62-аванс Кт 68 – Исчислен НДС с полученного аванса

Если в счет выдачи третьим лицом вам займа, то проводка будет такая:

Дт 60 Кт 66 (67) – Получен заем

Учет у третьего лица

При ОСН перечисление денег не своему контрагенту (поставщику, заемщику, заимодавцу), а по его поручению — другому лицу на налогообложение прибыли не влияет.

Если такой платеж засчитывается в счет уплаты вами аванса поставщику, то «авансовый» НДС можно принять к вычету при наличии следующих документов (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ):

1) договора с вашим поставщиком, предусматривающего уплату аванса;

2) поручения вашего поставщика о перечислении денег в счет аванса другому лицу;

3) авансового счета-фактуры вашего поставщика;

4) вашего платежного поручения на перечисление денег.

При УСН учет зависит от того, в счет чего засчитывается ваш платеж.

— Погашение вашего долга по оплате отгруженных товаров (работ, услуг) — Товары (работы, услуги) признаются оплаченными

— Уплата вами аванса

— Возврат займа и уплата процентов — Проценты признаются уплаченными, и их можно учесть в расходах

— Выдача займа вашему контрагенту

В бухучете отражение платежа поставщику вашего контрагента зависит от того, в счет чего он засчитывается.

Если в счет погашения вашего долга, то проводка будет такая:

Дт 60 (66, 67) Кт 51 — Погашен долг по оплате отгруженных товаров (работ, услуг) или возвращен заем и уплачены проценты

Если в счет уплаты вами аванса, то проводка будет такая:

Дт 60-аванс Кт 51 — Выдан аванс

Если в счет выдачи займа, то проводка будет такая:

Дт 58 Кт 51 — Выдан процентный заем

Дт 76 Кт 51 — Выдан беспроцентный заем

Учет у кредитора — продавца товаров (работ, услуг)

При ОСН тот факт, что отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачены не покупателем, а третьим лицом, не влияет на налог на прибыль и НДС.

При УСН на дату поступления от третьего лица оплаты за отгруженные покупателю товары (выполненные работы, оказанные услуги) выручку от их продажи надо признать в доходах (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В бухучете при поступлении денег от третьего лица надо сделать проводку:

Дт 51 Кт 62 — Получена оплата за реализованные товары (работы, услуги)

Смежные вопросы:

Добрый день! Организация отгрузила товар Покупателю. А оплата за эту отгрузку поступила от другого Контрагента. Причем в назначении платежа не указано «За Покупателя». А просто указан номер накладной. Правомерно…...
Добрый день! С физическим лицом, не являющимся работником нашей организации и индивидуальным предпринимателем, в июне 2016 года заключен договор на оказание юридических услуг. Оплата по договору предусмотрена в размере…...
Добрый день. Организация являющаяся плательщиком ндс продает основное средство физ.лицу. какие должны быть обязательные реквизиты в счете-фактуре?
✒ При реализации имущества физическим лицам счет-фактура может не выставляться. По общему…...
Добрый день! Нужен ответ — СРОЧНО! Какие бланки строгой отчетности существуют для применения их при Основной системе налогообложения.. (Как пример: допустим, водитель поехал с товаром в салон красоты (шампуни,…...

Анонсы

Заказчик прислал организации письмо с уведомлением о том, что оплата по договору поступит от третьего лица, с которым у организации нет договорных отношений. Указанное лицо перечислило на счет организации денежные средства, при этом в назначении платежа были указаны реквизиты (дата и номер) договора, заключенного организацией с заказчиком.

Вправе ли организация зачесть данную оплату в счет оплаты по договору с заказчиком на основании данного письма, или требуется письмо от третьего лица, перечислившего денежные средства?

В силу ст. 313 ГК РФ исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.

При этом закон не устанавливает, что третье лицо обязано предоставлять кредитору доказательства возложения на него исполнения за должника. Вопрос о возложении исполнения обязательства на третье лицо относится к сфере взаимоотношений между третьим лицом и должником. В этой связи отсутствие возложения исполнения обязанности на третье лицо не затрагивает интересов кредитора: если исполнение производится третьим лицом именно за должника, обязательство должника перед кредитором будет считаться исполненным, а у кредитора не возникнет обязанности возвратить полученные им денежные средства от третьего лица (постановление Президиума ВАС РФ от 28 октября 2010 г. N 7945/10, п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2000 г. N 49).

Таким образом, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника любым третьим лицом. Подтверждения возложения должником исполнения на иное лицо не требуется ни от должника, ни от лица, которое производит исполнение.

Вместе с тем, очевидно, кредитор должен убедиться, что третье лицо производит исполнение именно за должника. Как правило, применительно к денежным обязательствам для этого достаточно, чтобы в назначении платежа третьим лицом было указано, что производится исполнение именно за должника и по конкретному договору между кредитором и должником (смотрите, например, постановления ФАС Уральского округа от 20 января 2011 г. N Ф09-11193/10-С5 по делу N А50-3691/2010, ФАС Поволжского округа от 1 апреля 2005 г. N А12-26429/04-с29).

В некоторых случаях суды признают достаточным и указание только даты и номера договора, заключенного между кредитором и должником (это следует, например, из постановлений ФАС Волго-Вятского округа от 3 марта 2011 г. по делу N А11-16141/2009, ФАС Московского округа от 19 января 2010 г. N КГ-А40/14365-09 по делу N А40-43355/09-61-353, от 24 февраля 2011 г. N КГ-А40/17725-10, определение ВАС РФ от 16 марта 2007 г. N 2502/07).

Однако возможно, что в конкретной ситуации суд не признает указание в платежном поручении только даты и номера договора (заключенного между кредитором и должником) достаточным, для того чтобы судить об исполнении третьим лицом обязанности за должника. Суд, в частности, может установить, что третье лицо произвело платеж ошибочно. При этом денежные средства, перечисленные получателю ошибочно в отсутствие соответствующего обязательства, должны в таком случае квалифицироваться как неосновательное обогащение получателя (ст. 1102 ГК РФ) (п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2000 г. N 49). На сумму неосновательного денежного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими средствами (статья 395) с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств (п. 2 ст. 1107 ГК РФ).

Окончательно вопрос о том, производило ли третье лицо исполнение за должника либо оно перечислило денежные средства ошибочно, может быть решен только судом с учетом конкретных обстоятельств дела. Суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами (ст. 71 АПК РФ).

Если у кредитора возникают сомнения в том, что исполнение производится за должника, он может запросить у лица, перечислившего денежные средства, подтверждение того, что оплата была произведена именно за другое лицо (должника). Он также может обратиться к своему должнику с просьбой предоставить доказательства наличия между должником и третьим лицом соглашения о возложении исполнения обязательства на это лицо. Отметим, что такое соглашение может быть заключено не только путем составления одного документа, подписанного сторонами (п. 2 ст. 434 ГК РФ). В случае, если просьба должника об исполнении за него обязательства третьим лицом выражена им в письме, то совершение получателем письма действий, указанных в этом письме (в частности оплата за отправителя письма (должника) денежной суммы, указанной в письме), означает принятие получателем письма соответствующего предложения отправителя, то есть акцептом этого предложения (п. 3 ст. 434, п. 3 ст. 438 ГК РФ). При наличии такого соглашения третье лицо, исполнившее обязательство за должника, не вправе ссылаться на отсутствие оснований для перечисления кредитору денежных средств.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Бахтина Анастасия

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат юридических наук Кузьмина Анна

Оплата счета третьему лицу

у нас в фирме проходит проверка,и р/с. временно приостановлен. мне нужно написать письмо заказчику с просьбой перевести остаток долга третьему лицу. как это правильно оформить?

Ответ

Чтобы ваш расход можно было подтвердить, нужно правильно оформить ряд документов. Это два письма от вас вашему заказчику, то есть тому, кто должен вам, и вашему поставщику, то есть тому, кому должны вы, а потом - два акта сверки взаиморасчетов с обоими.

Чем больше конкретной информации по какому договору, кому, за что, сколько будет в письмах, тем лучше.

Начнем с письма вашему заказчику должнику. Попросите, чтобы он перечислил со своего счета деньги вашему продавцу и в платежном поручении указал, что он перечисляет деньги в оплату конкретного договора по вашему поручению за вашу фирму на основании вашего письма реквизиты указать. При этом в письме обязательно укажите, что ЕГО долг перед вами после того, как деньги будут перечислены, будет погашен. Потом возьмите копию платежки. Затем нужно написать письмо вашему поставщику, о том, что платеж в счет вашего долга поступит от третьего лица указать, кого именно. После отправки писем и перечисления денег проведите сверку расчетов между вами и вашим должником заказчиком и вами и вашим поставщиком. На дату сверки расходы, осуществленные со счета третьего лица, можно считать оплаченными, а обе ваши задолженности и кредиторскую, и дебиторскую - погашенными.

Письмо контрагенту, который будет оплачивать ваши счета

Максим Симонов. старший юрист налоговой практики Компании ДЮВЕРНУА ЛИГАЛ

Спрашивает Анна ЛЕБЕДЕВА, бухгалтер (Московская обл.): Один из наших клиентов задолжал нам 150 000 руб. Ровно такую же сумму мы должны перечислить в качестве аванса по договору купли-продажи. Можем ли мы попросить клиента перечислить деньги напрямую нашему поставщику? Если да, то как правильно оформить эту операцию?

Если ваша компания на упрощенке

Компании, применяющие упрощенку, могут совершать платежи с участием третьих лиц по тем же правилам.

Оплатить стоимость товара или погасить долг за своего контрагента вправе любая компания. Эта операция вполне согласуется с положениями статьи 313 Исполнение обязательства третьим лицом Гражданского кодекса РФ. Там сказано, что третье лицо, то есть компания, не являющаяся стороной договора, вправе взять на себя погашение обязательства. Никаких прав или обязанностей по этой сделке у нового участника расчетов не появляется, само обязательство не изменяется, его стороны также остаются прежними. Следовательно, единственная бумага, которая понадобится в этой ситуации, - письмо контрагенту с просьбой совершить платеж на нужные реквизиты (см. образец ниже).

Что обязательно должно быть в письме

Прежде всего изложите контрагенту свою просьбу. То есть какую сумму и на какие реквизиты вы просите его перечислить (1). Также сообщите бизнес-партнеру, что просите его совершить платеж в счет прошлых или будущих взаиморасчетов между вашими компаниями (2).

Чтобы у получателя денег и у банка контрагента не было вопросов, из платежного поручения должно четко следовать, что деньги оплачены за вашу компанию (3). Поэтому попросите компанию, совершающую перевод, прописать в поле Назначение платежа наименование вашей компании, номер договора, счета или накладной. То есть того документа, на основании которого платятся деньги.

На что обратить особое внимание, составляя письмо

Перед тем как просить контрагента об оплате, тщательно изучите положения договора со своим поставщиком или кредитором. Возможно, в контракте есть запрет оплаты товаров, работ, услуг третьими лицами. В таком случае вы должны перечислить деньги самостоятельно.

Если деньги все-таки перечислит третье лицо, то поставщик их скорее всего вернет. Меж тем как крайний срок оплаты может быть пропущен, что обернется для вас санкциями по договору.

Главное в письме контрагенту

Вот что обязательно должно быть в письме.

1. Сумма и платежные реквизиты получателя денег.

2. Указание на то, что между вами и плательщиком существуют договорные отношения.

Третьи лица

Как оформить взаимоотношения с контрагентами в случае, если долг перед одной компанией погашает другой партнер. Какие последствия наступают для участников такой сделки?

Оформляем документы

Из норм статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» следует, что все хозяйственные операции нужно оформлять оправдательными документами. Эти бумаги являются основанием для ведения бухгалтерского учета. В статье 313 НК РФ определено, что для ведения налогового учета также необходимы первичные документы. Оплата долгов третьими лицами требует внимательности при оформлении таких операций, поскольку порядок составления документов законодательно не предусмотрен. Поэтому, стороны сделки составляют и оформляют все бумаги самостоятельно, с учетом требований закона № 129-ФЗ. Не забудьте, что первичный учетный документ в момент совершения операции или после ее окончания должен содержать обязательные реквизиты.

Нормы ГК РФ указывают, что согласия кредитора на получение денег от должника с расчетного счета третьего лица не требуется. Кредитор получает оплату и учитывает ее как погашение обязательства партнера-должника. Основанием для отражения поступления оплаты в учете является платежное поручение и выписка банка.

Порядок действий

Третье лицо не является стороной сделки в договоре между должником и кредитором, поэтому осуществляет платеж на основании письма должника. Списание средств со счета третьего лица производится банком в общем порядке по платежному поручению. Единственная опасность, подстерегающая компанию при оплате чужой задолженности по письму, это требование банка предоставить сведения о получателе платежа. Согласно пункту 1.2 положения ЦБ РФ от 19 августа 2004 года № 262-П, кредитная организация должна установить и идентифицировать выгодоприобретателя.

В момент возложения исполнения обязательства перед кредитором на третье лицо должник становится обязанным третьему лицу. Это означает, что между двумя компаниями должны существовать встречные обязательства. Если их нет, письмо о перечислении денег будет истолковано как договор дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Почему этого нельзя допускать? Во-первых, дарение между коммерческими организациями не допускается, исключение составляют подарки стоимостью не более 5 МРОТ (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Во-вторых, учет и налогообложение подарков специфичны, поэтому перечисление средств со счета третьего лица, которому не обязан должник, требует заключения отдельного договора между третьим лицом и должником.

Пример

ООО «Богатырь» обращается к ООО «Тропики» с просьбой перечислить денежные средства в сумме 118 тыс. рублей (в т.ч. НДС – 18%) на расчетный счет ООО «Лесник» в счет погашения долга за аренду. В рассмотренном примере между ООО «Богатырь» и ООО «Тропики» заключен договор поставки строительных материалов.

В письме должника третьему лицу с просьбой осуществить платеж по указанным реквизитам должна быть отражена сумма платежа, его назначение, ставка и НДС (если кредитор является плательщиком налога). В документе необходимо сослаться на обязательство, в счет которого третье лицо осуществляет платеж.

Помимо отправленной корреспонденции должнику следует получить от третьего лица извещение о перечислении денег по указанным реквизитам с приложением копии платежного поручения. Для того чтобы убедиться, что обязательство должника перед кредитором погашено, между участниками сделки следует составить акт сверки взаимных расчетов. В документе необходимо указать, что обязательство перед кредитором было исполнено третьим лицом.

Налоговые обязательства

Нормы пункта 1 статьи 45 НК РФ указывают на обязанность налогоплательщиков самостоятельно платить налоги, если иное не предусмотрено законодательством. В Определении Конституционного Суда РФ от 22 января 2004 года № 41-О арбитры указали, что платежные документы на уплату налога должны исходить от компании и быть подписаны им самим. Уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет его собственных денег. Исходя из сказанного, напоминаем, что налоговые обязательства налогоплательщика не могут быть погашены третьими лицами.

В других расчетах

В Гражданском праве есть несколько конструкций, которые позволяют на законном основании осуществлять платежи с привлечением третьего лица:

1) договор в пользу третьего лица (ст. 430 ГК РФ). Заключается между двумя компаниями. По такому контракту должник должен оплатить не кредитору, а указанному им лицу

2) взаимозачет (ст. 410 ГК РФ). При этих действиях обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо не указан или определен моментом востребования. Причем для проведения зачета достаточно заявления одной из сторон

3) перемена лиц в обязательстве (ст. 382-390 ГК РФ). Право, принадлежащее кредитору на основании договора, может быть передано им другому лицу в соответствии с уступкой требования. Для перехода прав согласие самого должника не требуется, если иное не предусмотрено законом или контрактом. В свою очередь, кредитор должен дать согласие на перевод должником своего долга.

Все вышеприведенные ссылки указывают на разные статьи ГК РФ. Однако все они подтверждают, что между должником и третьим лицом при оплате последним задолженностей первого должен быть заключен договор. Перечисленные правовые конструкции отличаются от исполнения обязательства третьим лицом. Именно этот путь позволяет ускорить расчеты без дополнительной бумажной волокиты.

ООО «Богатырь» арендует помещения у ООО «Лесник». Срок платежа арендной платы за июль 2011 года наступает 30 августа 2011 года. Сумма арендной платы составляет 118 тыс. рублей (в. т.ч. НДС – 18%). В июле 2011 года ООО «Богатырь» реализовало в адрес ООО «Тропики» строительные материалы на сумму 177 тыс. рублей (в т. ч. НДС – 18%). 29 августа ООО «Богатырь» обращается к директору ООО «Тропики» с письмом о перечислении средств по указанным реквизитам и в качестве получателя платежа указывает ООО «Лесник».

В бухгалтерии ООО «Богатырь» будут сделаны следующие проводки:

Дебет 26 Кредит 60

100 тыс. рублей – отражены в составе расходов затраты на аренду

Дебет 19 Кредит 60

– 18 тыс. рублей – учтен входной НДС с аренды

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 18 тыс. рублей – принят к вычету «входной» НДС

Дебет 62 Кредит 90-1

– 177 тыс. рублей – отражена выручка от реализации строительных материалов ООО «Тропики»

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

–27 тыс. рублей – начислен НДС с выручки от реализации материалов

Дебет 90-2 Кредит 41

– 120 тыс. рублей – списана себестоимость реализованных материалов

Дебет 60 Кредит 62

– 118 тыс. рублей – отражено перечисление денежных средств с расчетного счета ООО «Тропики» на расчетный счет ООО «Лесник»

Как видим, все просто, если соблюсти документальные нюансы. Еще раз стоит напомнить: оплата обязательства третьими лицами возможна, если обратное не вытекает из закона или договора. Прочтите договор, при необходимости подпишите с кредитором дополнительное соглашение, предусмотрев в нем возможность платежей третьему лицу. Это поможет избежать налоговых претензий ко всем участникам сделки.

Погашение задолженности третьим лицом: правовые особенности, учет в "1С:Бухгалтерии 8"

Обычно обязательство исполняет то лицо, которое принимало его на себя по условиям договора. Например, приобретенный товар в большинстве случаев оплачивает сам покупатель. Однако иногда, с целью оптимизации расчетов, покупателю удобнее не самому производить оплату в адрес поставщика, а возложить эту обязанность на третье лицо, например на своего должника. Соответствующий механизм расчетов урегулирован статьей 313 ГК РФ. В настоящей статье специалисты ИТС рассматривают, при каких условиях исполнение обязательства можно возложить на третье лицо, как оформить соответствующую операцию, а также анализируют, какие налоговые и бухгалтерские последствия наступают у каждого из участников данного способа расчетов.

Документальное оформление

Погашение задолженности третьим лицом: учет в 1С:Бухгалтерии 8

Гражданско-правовая характеристика

Итак, обязательство по договору, в том числе связанное с оплатой товаров (работ, услуг), может быть исполнено не только самим должником, но и третьим лицом, не являющимся участником соответствующей сделки. Такая возможность существует, если из закона, договора или самой сути обязательства не следует обязанность должника исполнить его лично (п. 1 ст. 313 ГК РФ)

Важно помнить, что должник, привлекая к исполнению обязательства третье лицо, не выбывает из отношений с кредитором, а остается ответственным перед ним за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора, например, за своевременность оплаты поставленного ему товара (ст. 403 ГК РФ). В свою очередь кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Это означает, что должник не обязан спрашивать согласия кредитора на привлечение третьего лица.

По этим двум признакам рассматриваемую модель правоотношений следует отличать от перевода долга, при котором первоначальный должник выбывает из обязательства, а его место занимает новый должник, при этом такая замена возможна исключительно с согласия кредитора (п. 1 ст. 391 ГК РФ).

Документальное оформление

Закон не оговаривает, как именно должно быть оформлено возложение исполнения обязательства на третье лицо. На практике должник обычно направляет в адрес третьего лица письмо, в котором излагает соответствующее поручение.

________________________________

(должность рук-ля,

организационно-правовая форма

и наименование организации,

являющейся третьим лицом,

Ф.И.О руководителя)

ПОРУЧЕНИЕ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

В соответствии со ст. 313 ГК РФ прошу перечислить денежные средства в размере _______ (________________) руб. в том числе НДС ______ (__________________) руб. по следующим реквизитам: ____________________ (указываются банковские реквизиты организации - кредитора).

Данную сумму прошу перечислить в срок не позднее ____ ________ ____, со следующей формулировкой назначения платежа: Оплата по договору _______________________ (указываются реквизиты договора, заключенного между должником и кредитором) за __________ (указывается наименование организации- должника) .

Настоящее поручение прошу исполнить в счет задолженности _____________ (указывается наименование организации, являющейся третьим лицом) перед ____________ (указывается наименование организации-должника), вытекающей из договора ________ от ____ _________ ___ (указываются реквизиты договора, заключенного между должником и третьим лицом), подтвержденной актом сверки от ___ ___________ ____.

После исполнения настоящего поручения задолженность (указывается наименование организации, являющейся третьим лицом) перед ____________ (указывается наименование организации-должника) считается погашенной в соответствующем объеме.

_________________________ ______________

(должность рук-ля, (подпись)

организационно-правовая форма

Ф.И.О руководителя)

Получено

____ _________ _____

_____________________

(должность, Ф.И.О. лица,

получившего письмо)

Следует отметить, что рассматриваемый способ расчетов чаще всего используется в том случае, когда третье лицо имеет дебиторскую задолженность перед должником. В связи с этим в письме, адресованном третьему лицу, должнику нужно указать не только сведения об обязательстве, исполнение которого возлагается на третье лицо, но и основания такой передачи (например, реквизиты договора, из которого вытекает задолженность третьего лица).

Внизу страницы слева приведен примерный образец письма должника к третьему лицу.

Помимо письма в адрес третьего лица должнику целесообразно направить уведомление кредитору с указанием сведений о третьем лице, которое будет исполнять обязательство. Примерный образец такого уведомления может быть следующим.

________________________________

(должность рук-ля,

организационно-правовая форма

и наименование организации-кредитора

Ф.И.О руководителя)

УВЕДОМЕЛНИЕ ОБ ИСПОЛНЕНИИ

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ТРЕТЬИМ ЛИЦОМ

Настоящим уведомляю Вас о том, что в соответствии со ст. 313 ГК РФ исполнение обязательства _______________ (указывается наименование организации - должника), связанного с оплатой по договору ________ от ____ _________ ___ (указываются реквизиты договора, заключенного между должником и кредитором), заключенному между нашими организациями, возложено на ____________________ (указываются наименование, организационно-правовая форма и другие сведения, необходимые для идентификации третьего лица).

В связи с этим прошу принять от ________________ (указывается наименование организации, являющейся третьим лицом) предложенное исполнение.

организационно-правовая форма

и наименование организации-должника,

Ф.И.О руководителя)

Уведомление получено

____ _________ _____

_____________________

(должность, Ф.И.О. лица,

получившего уведомление)

Налоговый и бухгалтерский учет

Теперь рассмотрим, какие налоговые и бухгалтерские последствия наступают у участников рассматриваемого способа расчетов.

Для облегчения восприятия смоделируем две типичные ситуации: третье лицо исполняет обязательство, связанное с оплатой поставленных должнику товаров, и третье лицо исполняет обязательство, связанное с перечислением должником предоплаты под предстоящую поставку товаров.

Покупатель имеет задолженность перед Поставщиком по оплате поставленных ему товаров. Третье лицо имеет задолженность перед Покупателем, равную величине обязательства Покупателя перед Поставщиком. По поручению Покупателя Третье лицо уплачивает сумму, соответствующую его дебиторской задолженности, непосредственно Поставщику.